1.甲公司2016年初開始對銷售部門用的設備提取折舊，該設備原價為40萬元，假定無殘值，會計上采用兩年期直線法提取計提折舊，稅務口徑認可四年期直線法計提折舊。假定每年的稅前會計利潤為100萬元，所得稅率為25%，2016年的暫時性差異反映分錄有（）。
A: 遞延所得稅資產的借方是2.5萬元
B: 遞延所得稅資產貸方是2.5萬元
C: 應交所得稅貸方是27.50萬元
D: 遞延所得稅負債貸方是2.5萬元
E: 應交所得稅貸方是25萬元
【試題解析】
（1）設備折舊在會計、稅務上的差異；2016年會計口徑20萬元，稅務口徑10萬元，暫時性差異10萬元。
（2）會計處理下：2016年稅前會計利潤100萬元，暫時性差異10萬元，應稅所得110萬元，應交所得稅27.5萬元，遞延所得稅資產2.5萬元，所得稅費用25萬元。
答案選 AC
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