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【多選題】

5.某啤酒廠銷售啤酒時，采用購買者可以免費使用啤酒儲藏罐1年的優惠政策，為了保證啤酒罐按時收回，啤酒廠在提供啤酒罐時，每個啤酒罐收取2000元的押金。2017年6月，當月銷售啤酒200噸，每噸不含稅價格2980元，共發出免費使用啤酒罐20個，但是需要按照約定交納押金。對啤酒罐押金進行審核時，發現以前年度發出的啤酒罐有50個已經逾期1年，針對2017年6月業務會計處理中正確的有（）。（消費稅率：啤酒每噸出廠價格在3000元以上的，稅額為每噸250元；3000元以下的，稅額為每噸220元。）

A: 借：銀行存款737320 貸：主營業務收入596000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）101320其他應付款40000

B: 借：銀行存款737320 貸：主營業務收入630188.03應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）10713.97

C: 借：銀行存款737320其他應付款100000 貸：主營業務收入681470.09應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）115849.91其他應付款40000

D: 借：稅金及附加50000 貸：應交稅費——應交消費稅50000

E: 借：稅金及附加44000 貸：應交稅費——應交消費稅44000

答案解析

【試題解析】啤酒單位稅額的確定，應更具含包裝物及包裝物押金的不含增值稅每噸出廠價格來確定。本題中啤酒單位出廠價格=2980+（20×2000÷1.17）÷200=3150.94（元）>3000（元），所以啤酒廠適用的稅額為每噸250元。根據《國家稅務總局關于加強增值稅征收管理若干問題的通知》（國稅發[1995]192號）從1995年6月1日起，對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產品而收取的包裝物押金，應該采用逾期后才確認銷售額計算征收增值稅，所以對于當期發出的20個啤酒罐的押金，不應確認銷售額計算征收增值稅，對于當期逾期的啤酒罐，應確認納稅義務，根據會計制度的規定，在“其他業務收入”科目進行核算。

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1、5.某啤酒廠銷售啤酒時，采用購買者可以免費使用啤酒儲藏罐1年的優惠政策，為了保證啤酒罐按時收回，啤酒廠在提供啤酒罐時，每個啤酒罐收取2000元的押金。2017年6月，當月銷售啤酒200噸，每噸不含稅價格2980元，共發出免費使用啤酒罐20個，但是需要按照約定交納押金。對啤酒罐押金進行審核時，發現以前年度發出的啤酒罐有50個已經逾期1年，針對2017年6月業務會計處理中正確的有（）。（消費稅率：啤酒每噸出廠價格在3000元以上的，稅額為每噸250元；3000元以下的，稅額為每噸220元。） 2、某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2015年3月銷售A型啤酒30噸，開具增值稅專用發票， 注明金額90000元，收取包裝物押金4000元；銷售B類啤酒25噸，開具增值稅專用發票，注明金額為50000元，收取可重復使用的塑料周轉箱押金5000元，該啤酒廠當月應 納消費稅（ ）元。 3、某啤酒廠為增值稅一般納稅人,2019年3月銷售A型啤酒30噸,開具增值稅專用發票, 注明金額90000元,收取包裝物押金4000元；銷售B類啤酒25噸,開具增值稅專用發票,注明金額為50000元,收取可重復使用的塑料周轉箱押金5000元,該啤酒廠當月應納消費稅（ ）元。 4、某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2019年9月銷售A型啤酒30噸，開具增值稅專用發票，注明金額90000元，收取包裝物押金4000元；銷售B型啤酒25噸，開具增值稅專用發票，注明金額為50000元，收取可重復使用的塑料周轉箱押金5000元，該啤酒廠當月應納消費稅（ ）元 5、    某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2015年3月銷售A型啤酒30噸，開具增值稅專用發票， 注明金額90000元，收取包裝物押金4000元；銷售B類啤酒25噸，開具增值稅專用發票，注明金額為50000元，收取可重復使用的塑料周轉箱押金5000元，該啤酒廠當月應納消費稅（ ）元。 6、     某啤酒廠為增值稅一般納稅人,2019年3月銷售A型啤酒30噸,開具增值稅專用發票, 注明金額90000元,收取包裝物押金4000元；銷售B類啤酒25噸,開具增值稅專用發票,注明金額為50000元,收取可重復使用的塑料周轉箱押金5000元,該啤酒廠當月應納消費稅（ ）元。 7、某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2015年3月銷售A型啤酒30噸，開具增值稅專用發票， 注明金額90000元，收取包裝物押金4000元；銷售B類啤酒25噸，開具增值稅專用發票，注明金額為50000元，收取可重復使用的塑料周轉箱押金5000元，該啤酒廠當月應 納消費稅（ ）元。 8、某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2015年3月銷售A型啤酒30噸，開具增值稅專用發票， 注明金額90000元，收取包裝物押金4000元；銷售B類啤酒25噸，開具增值稅專用發票，注明金額為50000元，收取可重復使用的塑料周轉箱押金5000元，該啤酒廠當月應 納消費稅（ ）元。 9、某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2015年3月銷售A型啤酒30噸，開具增值稅專用發票， 注明金額90000元，收取包裝物押金4000元；銷售B類啤酒25噸，開具增值稅專用發票，注明金額為50000元，收取可重復使用的塑料周轉箱押金5000元，該啤酒廠當月應納消費稅（  ）元。 10、某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2015年3月銷售A型啤酒30噸，開具增值稅專用發票， 注明金額90000元，收取包裝物押金4000元；銷售B類啤酒25噸，開具增值稅專用發票，注明金額為50000元，收取可重復使用的塑料周轉箱押金5000元，該啤酒廠當月應納消費稅（  ）元。
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