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【多選題】

9.某稅務師于2016年4月對某商業(yè)企業(yè)2015年的納稅情況進行審核時(該企業(yè)上年度已經結賬），發(fā)現企業(yè)將自產的產品（市場價格60000元，成本價格50000元）用于以物易物銷售，換人同價格商品，具有商業(yè)實質，雙方均未開具增值稅專用發(fā)票，作出以下會計分錄：

借：庫存商品 58500

貸：庫存商品 50000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出） 8500

企業(yè)已按照當年利潤計繳了企業(yè)所得稅。

則以下調整會計分錄中，正確的有（）。（企業(yè)所得稅稅率25%,增值稅稅率17%)

A: 借：庫存商品 10200 貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 10200

B: 借:庫存商品 （8500） 貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額 轉出） (8500)

C: 借: 應交稅費——應交所得稅 2500 貸：以前年度損益調整 2500

D: 借: 庫存商品 11700 貸：以前年度損益調整 10000應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出） (8500)應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 10200借:以前年度損益調整 2500 貸：應交稅費——應交所得稅 2500

E: 借: 以前年度損益調整 7500 貸：利潤分配——未分配利潤 7500

答案解析

【試題解析】：

企業(yè)將資產產品用于以物易物銷售，會計上應確認收入，計算增值稅銷項稅額和所得稅，由于購進商品未取得增值稅專用發(fā)票，應將稅款計入庫存商品成本，涉及的調整會計分錄：

借：庫存商品11700

   貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）（8500）

    應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）10200

    以前年度損益調整10000

調整應交所得稅

借：以前年度損益調整250

   貸：應交稅費——應交所得稅2500

將以前年度損益調整貸方余額轉入未分配利潤

答案選 DE

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1、注冊稅務師于2012年8月審核某企業(yè)納稅情況時發(fā)現，2011年11月該企業(yè)以60000元出售一臺使用過的固定資產，出售時會計核算為：? 借：銀行存款　　 60000 　? 貸：固定資產淸理　　58846.15 　　 　應交稅費——未交增值稅　 1153.85 ?經進一步審核發(fā)現，該固定資產于2009年2月購進并投入使用，購進時取得 增值稅專用發(fā)票注明金額80000元、稅額13600元，進項稅額己申報抵扣。對于此項錯賬，正確的賬務調整是（??? ）。 2、某稅務師事務所在2022年2月對某企業(yè)2021年度納稅情況進行審核時發(fā)現，該企業(yè)2021年10月將用于職工福利支出的80000元記入到“長期待攤費用”，該項“長期待攤費用”項目已于2021年11月開始攤銷計入“生產成本”。該企業(yè)各月份無在產品余額，但有一定的完工產品庫存和完工產品出售情況，若該企業(yè)2021年度決算報表已編制，稅務師進行賬務調整時，應借記“應付職工薪酬”賬戶，貸記的賬戶不包括（    ）。 3、注冊稅務師于2012年8月審核某企業(yè)納稅情況時發(fā)現，2011年11月該企業(yè)以60000元出售一臺使用過的固定資產，出售時會計核算為： 借：銀行存款　　 60000 　 貸：固定資產淸理　　58846.15 　　　應交稅費——未交增值稅　 1153.85 經進一步審核發(fā)現，該固定資產于2009年2月購進并投入使用，購進時取得 增值稅專用發(fā)票注明金額80000元、稅額13600元，進項稅額己申報抵扣。對于此項錯賬，正確的賬務調整是（    ）。 4、注冊稅務師在2008年5月對某工業(yè)企業(yè)2007年度年終結賬后的納稅情況進行審核時發(fā)現，該企業(yè)2007年8月將用于職工福利支出的300000元記入到“長期待攤費用”，該項“長期待攤費用”項目已于2007年10月開始攤銷計入“生產成本”。該企業(yè)各月份無在產品余額，但有一定的完工產品庫存和完工產品出售情況，注冊稅務師進行賬務調整時，應借記“應付職工薪酬”賬戶，貸記（     ）賬戶。 5、注冊稅務師在2008年5月對某工業(yè)企業(yè)2007年度年終結賬后的納稅情況進行審核時發(fā)現，該企業(yè)2007年8月將用于職工福利支出的300000元記入到“長期待攤費用”，該項“長期待攤費用”項目已于2007年10月開始攤銷計入“生產成本”。該企業(yè)各月份無在產品余額，但有一定的完工產品庫存和完工產品出售情況，注冊稅務師進行賬務調整時，應借記“應付職工薪酬”賬戶，貸記（     ）賬戶。 6、7.稅務師在2015年7月對某1：業(yè)企業(yè)上半年的納稅情況進行審核時發(fā)現，該企業(yè)2015年3月有一項修理車間機器設備的業(yè)務，領用庫存材料30000元的賬務處理為：借：生產成本 30000   貸：原材料 30000設備已經修理完工投人生產。該企業(yè)各期生產銷售均衡，各期原材料、在產品和產成品都有—定數量的余額。稅務師按照“比例分攤法”計算調整額，在調賬處理時涉及的調整科目有（）。（企業(yè)按年結轉損益） 7、7.稅務師在2015年7月對某1：業(yè)企業(yè)上半年的納稅情況進行審核時發(fā)現，該企業(yè)2015年3月有一項修理車間機器設備的業(yè)務，領用庫存材料30000元的賬務處理為：借：生產成本 30000   貸：原材料 30000設備已經修理完工投人生產。該企業(yè)各期生產銷售均衡，各期原材料、在產品和產成品都有—定數量的余額。稅務師按照“比例分攤法”計算調整額，在調賬處理時涉及的調整科目有（）。（企業(yè)按年結轉損益） 8、稅務師審核某公司2015年度納稅情況時發(fā)現，該公司年末有800萬元“其他應收款”余額，經進一步審核確認，其中600萬元系2015年2月起借給公司股東王某用于投資另一家企業(yè)，另200萬元系2015年8月該公司股東王某因個人購買房產而向公司的借款。對這些“其他應收款”稅務師下列處理符合現行個人所得稅政策規(guī)定的是（ ）。 9、稅務師于2017年8月審核某企業(yè)納稅情況時發(fā)現，2016年11月該企業(yè)以60000元出售一臺使用過的固定資產，出售時會計核算為　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 60000　　　 貸：固定資產淸理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　  58846.15　　　　   應交稅費--未交增值稅　　　　　　　　　　　　　　　　     1153.85　　經進一步審核發(fā)現，該固定資產于2009年2月購進并投入使用，購進時取得增值稅專用發(fā)票注明金額80000元、稅額13600元，進項稅額已申報抵扣。對于此項錯賬，正確的賬務調整是（ ）。 10、(二)某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年發(fā)生有關業(yè)務如下： (1) 3月 2 日，企業(yè)購入一臺不需要安裝的設備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為500萬，增值稅為80萬元。發(fā)生運輸費25萬元，增值稅2.5萬元。上述款項均已銀行存款支付。 (2) 該設備于當月8日投入使用，預計使用10年，預計凈殘值25萬，采用年限平均法折舊。 (3) 5月21日，生產車間一臺設備由于技術升級等原因決定提前報廢，原值 40 萬元(不考慮增值稅)，已計提折舊 24 萬元(含本月應計提折舊額 0.67 萬元)，未計提減值準備。報廢取得殘值變價收入2萬元，增值稅稅額為 0.32 萬元。報廢清理發(fā)生自行清理費用 0.5 萬元。有關收入、支出均通過銀行辦理結算。 （4） 7月5日該企業(yè)以銀行存款180萬購買一項商標的所有權，該商標權法律規(guī)定的有效年限為15年，企業(yè)預計的使用年限為10年，凈殘值為0，采用直線法進行攤銷。 （5） 9月初，該企業(yè)決定將該項商標權出租，月租金為5萬元。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬元表示)。 5. 根據資料（5），關于出租該無形資產對于當月的損益的影響是（）萬元。
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