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題目
【單選題】

2020年1月甲企業以1000萬元直接投資乙企業，取得其40%的股權。2021年5 月甲企業將改股權全部轉讓，取得收入1200萬元。股權轉讓時，乙企業累積的未分配利潤200 萬元。甲企業該項投資業務的稅務處理，正確的是（ ）。

A: 甲企業該項投資業務的股息所得80萬元

B: 甲企業該項投資資產的轉讓所得120萬元

C: 甲企業轉讓該項股權應繳納企業所得稅50萬元

D: 甲企業投資成本1000萬元在持股期間均攤扣除

答案解析

本題考查企業所得稅一般收入的確認。 本題解題步驟如下： 第一步：確定股權轉讓所得的計稅依據。 轉讓股權收入扣除為取得該股權所發生的成本后，為股權轉讓所得。企業在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。 第二步：計算股權轉讓應納稅額。 股權轉讓所得=1200-1000=200（萬元），甲企業該項投資業務應繳納企業所得稅=200×25%=50（萬元）。

答案選 C

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1、2020年3月居民企業甲以460萬元直接投資居民企業乙，取得股權30%。2022年10月，甲企業將所持乙企業股權全部撤回。取得轉讓收入650萬元，其中累計盈余公積和未分配利潤90萬元。甲居民企業撤回投資的應繳納的企業所得稅為（）萬元。 2、2018年1月甲企業以1000萬元直接投資乙企業，取得其40%的股權。2019年10月甲企業將該股權全部轉讓，取得收入1200萬元。股權轉讓時，乙企業累計的未分配利潤200萬元。甲企業該項投資業務的稅務處理，正確的是（ ）。 3、2021年1月甲企業以1000萬元直接投資乙企業，取得其40%的股權。2022年10月甲企業將該股權全部轉讓，取得收入1200萬元。股權轉讓時，乙企業累計的未分配利潤200萬元。甲企業該項投資業務的稅務處理，正確的是（ ）。 4、2021年1月甲企業以1000萬元直接投資乙企業，取得其40%的股權。2022年10月甲企業將該股權全部轉讓，取得收入1200萬元。股權轉讓時，乙企業累計的未分配利潤200萬元。甲企業該項投資業務的稅務處理，正確的是（ ）。 5、2017年10月居民企業甲以2000萬元直接投資居民企業乙，取得其40%的股權。2021年12月甲企業將該股權全部轉讓，取得收入2400萬元。股權轉讓時，乙企業累計的未分配利潤400萬元。甲企業該項投資業務的稅務處理，正確的是（）。 6、2018年1月甲企業以1 000萬元直接投資乙企業，取得其40%的股權。2019年10月甲企業將該股權全部轉讓，取得收入1 200萬元。股權轉讓時，乙企業累積未分配利潤200萬元。甲企業該項投資業務的稅務處理，正確的是（　）。 7、2020年1月甲企業以1000萬元直接投資乙企業（雙方均為居民企業），取得其40%的股權。2021 年10月甲企業撤資，取得返還收入1200 萬元。撤資時，乙企業累積的未分配利潤 200 萬元。甲企業該項投資業務的稅務處理，正確的是（ ）。 8、2014年初甲居民企業以實物資產1600萬元直接投資于乙居民企業，取得乙企業40%的股權。2014年12月，甲企業全部撤回對乙企業的投資，取得資產總計2600萬元，撤回投資時乙企業所有者權益為5350萬，其中實收資本4000萬，資本公積200萬元，累計未分配利潤為1000萬元，累計盈余公積150萬元。甲企業撤回投資所得應繳納的企業所得稅（　）萬元。 9、2014年初甲居民企業以實物資產1600萬元直接投資于乙居民企業，取得乙企業40%的股權。2014年12月，甲企業全部撤回對乙企業的投資，取得資產總計2600萬元，撤回投資時乙企業所有者權益為5350萬，其中實收資本4000萬，資本公積200萬元，累計未分配利潤為1000萬元，累計盈余公積150萬元。甲企業撤回投資所得應繳納的企業所得稅（　）萬元。 10、2021年1月甲居民企業以3600萬元直接投資于乙居民企業（公開發行并上市），取得乙公司40%的股權。2022年5月，甲企業撤回其在乙企業的全部投資，共計從乙企業收回6000萬元。撤資時乙企業的累計未分配利潤為800萬元，累計盈余公積為600萬元。則甲企業撤資應確認的投資資產轉讓所得為（    ）。
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