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題目
【不定項選擇題】

企業當年發生的下列交易或事項中，可產生應納稅暫時性差異的有（　）。

A: 購入使用壽命不確定的無形資產

B: 應交的罰款和滯納金

C: 本期產生虧損，稅法允許在以后5年內彌補

D: 年初交付管理部門使用的設備，會計上按年限平均法計提折舊，稅法上按雙倍金額遞減法計提折舊

E: 期末以公允價值計量且其變動計入當期投益的金額負債公允價值小于其計稅基礎

答案解析

應納稅暫時性差異通常產生于以下情形： ①資產的賬面價值大于其計稅基礎。 ②負債的賬面價值小于其計稅基礎。 選項A正確，購入使用壽命不確定的無形資產，會計上不計提攤銷，而稅法上是計提攤銷，所以導致無形資產的賬面價值大于計稅基礎，形成應納稅暫時性差異。 選項B錯誤，應交的罰款和滯納金屬于永久性差異。 選項C錯誤，本期產生虧損，稅法允許在以后5年內彌補，屬于可抵扣暫時性差異。 選項D正確，年初交付管理部門使用的設備，會計上按年限平均法計提折舊，稅法上按雙倍金額遞減法計提折舊。會計角度計提的折舊金額比稅法角度少，所以使得資產的賬面價值比計稅基礎大，形成應納稅暫時性差異。 選項E正確，期末以公允價值計量且其變動計入當期投益的金額負債賬面價值小于其計稅基礎，形成應納稅暫時性差異。

答案選 ADE

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1、企業當年發生的下列交易或事項中，可產生應納稅暫時性差異的有（  ）。 2、企業當年發生的下列交易或事項中，可產生應納稅暫時性差異的有（  ）。 3、企業當年發生的下列交易或事項中，可產生應納稅暫時性差異的有（　）。 4、企業當年發生的下列交易或事項中，可產生可抵扣暫時性差異的有( )。 5、企業當年發生的下列交易或事項中,可產生應納稅暫時性差異的有（　）。 6、企業當年發生的下列交易或事項中，可產生應納稅暫時性差異的有（ )。 7、企業當年發生的下列交易或事項中，可產生應納稅暫時性差異的有（　 ）。 8、華東公司適用所得稅稅率為25 %，其2017年發生的交易或事項中，與所得稅費用有關的事項如下:①當期購入作為可供出售金融資產的股票投資，期末公允價值大于取得成本160萬元;②收到與收益相關的政府補助1600萬元，用于補償企業以后期間的損失，稅法規定，該政府補助不屬于免稅收人，應于收到時確認當期收益;③因違反經濟合同支付違約金100萬元。華東公司2017年利潤總額為5200萬元，假定遞延所得稅資產、負債年初余額均為零，未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。下列關于華東公司2017年所得稅的處理中，正確的有（） 9、華東公司適用所得稅稅率為25 %，其2017年發生的交易或事項中，與所得稅費用有關的事項如下:①當期購入作為可供出售金融資產的股票投資，期末公允價值大于取得成本160萬元;②收到與收益相關的政府補助1600萬元，用于補償企業以后期間的損失，稅法規定，該政府補助不屬于免稅收人，應于收到時確認當期收益;③因違反經濟合同支付違約金100萬元。華東公司2017年利潤總額為5200萬元，假定遞延所得稅資產、負債年初余額均為零，未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。下列關于華東公司2017年所得稅的處理中，正確的有（） 10、（二）長城公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，適用企業所得稅稅率25%。所得稅核算采用資產負債表債務法，2015年1月1日“遞延所得稅”科目余額 為500萬元，“遞延所得稅負債”科目余額為0元，具體明細如下表：項目內容遞延所得稅資產余額可彌補的以前年度虧損350萬元計提的產品質量保證金100萬元廣告費用超過扣除限額50萬元 2015年度長城公司實現銷售收入50000萬元，會計利潤總額6000萬元，與企業所得稅相關的交易或事項如下：（1）2015年3月1日，以4000萬元價格購入辦公大樓并在當日出租給黃河公司，年租金為180萬元，作為投資性房地產核算。且采用公允價值模式計量，按稅法規定該辦公大樓采用年限平均法計提折舊，折舊年限為20年，凈殘值率為10%。2015年12月31 日該辦公大樓的公允價值為3600萬元。（2）2015年6月1日，收到主管稅務機關因上年度享受企業所得稅優惠政策而退回的稅款100萬元。（3）2015年11月1日，以5元/股的價格購入丁公司股票200萬股作為可供出售金融資產核算，另支付交易費用10萬元。2015年12月31日，該股票的收盤價為7元/股。（4）2015年12月1日，向光明公司銷售一批不含稅價格為2000萬元的產品，成本為 1500萬元，合同約定光明公司收到產品后3個月若發現質量問題可退貨。截止2015年 12月31日，上述商品尚未發生銷貨退回。根據以往經驗估計，該產品的退貨率為10%。（5）2015年度因產品銷售承諾的保修業務計提產品質量保證金350萬元，檔期實際發生保修業務費用310萬元。（6）2015年度發生廣告費用7000萬元，均通過銀行轉賬支付，根據稅法規定，企業當年發生的廣告費用支出不超過當年銷售收入15%的部分，準予稅前扣除；超過部分，準予結轉以后年度稅前扣除。長城公司均已按企業會計準則的規定對上述交易或事項進行了會計處理，預計在未來期間有足夠的應納稅所得額，用于抵扣可抵扣暫時性差異，假設除上述事項外，沒有影響所得稅核算的其他因素。根據上述資料，回答下列問題：84.針對事項（3）下列會計處理結果中，正確的有（    ）。
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