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題目
【不定項選擇題】

關于交易費用的會計處理，下列項目中正確的有（　　）。

A: 為進行非同一控制企業合并發生的審計、法律咨詢費等計入長期股權投資成本

B: 為進行同一控制企業合并發生的審計、法律咨詢費等計入管理費用

C: 合并以外其他方式取得長期股權投資發生的審計、法律咨詢費等計入管理費用

D: 以發行股票方式取得長期股權投資，支付的股票發行費用等應沖減溢價發行收入，不足沖減的，依次沖減盈余公積和未分配利潤

E: 取得以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產時，相關的交易費用計入其初始確認金額中

答案解析

【考點】長期股權投資與所有者權益的合并處理
【解題思路】為進行企業合并（包含同一控制、非同一控制企業合并）發生的審計、法律咨詢費等計入管理費用，選項A錯誤，選項B正確；合并以外其他方式取得長期股權投資發生的審計、法律咨詢費等計入長期股權投資成本，選項C錯誤；以發行股票方式取得長期股權投資，支付的股票發行費用（即手續費、傭金等）應沖減溢價發行收入，溢價收入不足沖減的，依次沖減盈余公積和未分配利潤，選項D正確。以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產應當按取得該金融資產的公允價值（不含已宣告但尚未發放的利息或現金股利）和相關交易費用之和作為初始確認金額，選項E正確。

答案選 BDE

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1、【030112】甲公司為增值稅一般納稅人。2×20年，甲公司發生的有關交易或事項如下:（1）初次購買增值稅稅控系統專用設備，實際支付200萬元；（2）支付增值稅稅控系統技術維護費用50萬元；（3）交納資源稅100萬元；（4）交納印花稅80萬元。假定稅法規定，初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵扣。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，不正確的有（  ）。 2、【2021·單選題】甲公司為增值稅一般納稅人。2×20年，甲公司發生的有關交易或事項如下: （1）初次購買增值稅稅控系統專用設備，實際支付200萬元；（2）支付增值稅稅控系統技術維護費用50萬元；（3）交納資源稅100萬元；（4）交納印花稅80萬元。假定稅法規定，初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵扣。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，正確的是（  ）。 3、關于交易費用的會計處理，下列項目中正確的有（　　）。 4、關于交易費用的會計處理，下列項目中正確的有（　　）。 5、甲公司為境內上市公司，2×21年度發生的有關交易或事項包括∶（1）主管稅務機關當期直接免征一定金額的增值稅；（2）繳納的殘疾人就業保障金；（3）因疫情停業原因收到政府發放的、用于補償其停業期間發生損失的租賃費補貼；（4）收到當地政府提供的人才引進獎勵財政補助資金，公司滿足政府補助條件。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司2×21年度上述交易或事項會計處理中，正確的有（ )。 6、【1718313】甲公司與當地政府簽訂PPP項目合同，假設該合同滿足上述“雙特征”和“雙控制”條件。甲公司作為社會資本方，且作為主要責任人負責一條高速公路的建設、運營和維護，建設期3年，運營期10年，政府方第4-13年每年末支付社會資本方500萬元，共計5000萬元。社會資本方為建設該項目借入專門借款2 000萬元，實際利率5%，每年借款費用100萬元。假設第4-13年每年收取的500萬元中，分攤至建設服務的交易價格為400萬元，分攤至運營服務的交易價格為100萬元。下列關于甲公司的賬務處理中，正確的有（  ）。 7、【2020·多選題】2×18年1月1日，甲公司初次購買增值稅稅控系統專用設備，取得的增值稅專用發票注明的價款為300萬元，增值稅額為39萬元。甲公司將購買的增值稅稅控系統專用設備作為固定資產核算和管理。當年，甲公司計提增值稅稅控系統專用設備折舊80萬元，發生技術維護費50萬元。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，正確的有（ ）。  8、甲公司2×17年度發生的有關交易或事項如下：（1）購入乙上市公司5%的股權，實際支付價款9 000萬元，另發生相關交易費用40萬元；取得乙公司股權后，對乙公司的財務和經營政策無控制、共同控制或重大影響，準備近期出售，年末公允價值為9 500萬元。（2）購入丙上市公司的股票，實際支付價款8 000萬元，另發生相關交易費用30萬元；取得丙公司2%股權后，對丙公司的財務和經營政策無控制、共同控制或重大影響，甲公司將其指定為非交易性權益工具投資，年末公允價值為8 500萬元。（3）購入丁公司發行的分期付息、到期還本的公司債券50萬張，實際支付價款4 975萬元，另支付交易費用25萬元；該債券每張面值為100元，期限為5年，票面年利率為4%，甲公司管理該金融資產的業務模式既以收取合同現金流量為目標又以出售該金融資產為目標，年末公允價值為5 050萬元。（4）購入戊公司發行的分期付息、到期還本的公司債券100萬張，實際支付價款10 000萬元，包含支付交易費用80萬元；該債券每張面值為100元，期限為5年，票面年利率為5%，甲公司管理該金融資產的業務模式是以收取合同現金流量為目標，年末公允價值為10 100萬元。下列各項關于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，正確的是（　）。 9、 甲公司適用所得稅稅率為25%，其20×9年發生的交易或事項中，會計與稅收處理存在差異的事項如下：①當期購入的債券投資，不準備持有到期且不劃分為交易性金融資產，期末公允價值大于取得成本160萬元;②收到與資產相關政府補助1 600萬元，不屬于免稅收入，相關資產至年末尚未開始計提折舊。③當期國債利息收入50萬。甲公司20×9年利潤總額為5 200萬元，假定遞延所得稅資產/負債年初余額為零，未來期間能夠取得足夠應納稅所得額利用可抵扣暫時性差異。下列關于甲公司20×9年所得稅的處理中，正確的有(　　)。 10、（三）甲企業為增值稅一般納稅人，2015年5月有關資料如下： （1）當月實現銷售商品收入160萬元，應交增值稅銷項稅額為27.2萬元，款項已全部收到存入銀行。本月預收貨款50萬元已存入銀行。該企業未單獨設置預收賬款科目。 （2）4日，購買一批原材料，其價款為30萬元，增值稅稅額為5.1萬元，以相應金額的銀行匯票結算款項。12日，用銀行存款支付購進建造倉庫的工程物資款50萬元，增值稅稅額8.5萬元。20日，按照合同用銀行存款預付購買原材料款15萬元。 （3）5日，從證券交易所購入乙股票10萬股，每股面值1元，購買價格為10元。另支付相關稅費0.3萬元，甲公司將其劃分為交易性金融資產。 （4）當月分配職工薪酬26萬元，其中生產工人工資為12萬元，獎金、津貼等薪酬為3萬元；在建工程人員工資為5萬元，獎金、津貼等薪酬為1萬元；行政管理人員工資為4萬元，獎金、津貼等薪酬為1萬元。當月職工工資21萬元已發放。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題。（答案中金額單位用萬元表示） 4.根據資料（4），下列各項中，關于甲公司職工薪酬的會計處理，結果處理正確的有（ ）。
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