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【單選題】

某工業企業為增值稅一般納稅人，2021年4月銷售貨物，開具增值稅專用發票注明金額300萬元，在同一張發票金額欄注明的折扣金額共計50萬元，為鼓勵買方及早付款，實行現金折扣N/90，1/45，2/30，買方于第45天付款。該企業上述業務銷項稅額（ ）萬元。

A: 32.11

B: 32.50

C: 39.00

D: 38.61

答案解析

本題考查增值稅銷項稅額。 本題解題步驟如下： 第一步：確定征稅范圍與適用稅率。 一般情況下，銷售貨物，適用基本稅率13%。 第二步：確定銷售額。 銷售額和折扣額在同一張發票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額計算征收增值稅。而現金折扣是為了鼓勵購貨方及時償還貨款而給予的折扣優待，不得從銷售額中減除。因此，銷售額=300-50=250（萬元）。 第三步：計算銷項稅額。 銷項稅額=銷售額×稅率=250×13%=32.5（萬元）。因此，選項B正確。

答案選 B

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1、某生產型企業為增值稅一般納稅人，今年4月發生以下業務 （1）銷售一批貨物給某商場，取得不含稅銷售收入100萬元，同時取得貨物包裝物押金10萬元（單獨計賬），包裝物租金7.02萬元。 （2）本月購進稅控收款機抵扣信息的掃描器具一批，取得增值稅專用發票，發票注明價款為2萬元，稅金為0.34萬元。 （3）折扣銷售甲產品給A商場，在同一張增值稅專用發票上注明銷售額80萬元.折扣額8萬元；另外，銷售給A商場乙產品240件，采取“買一送一”方式，乙產品不含稅售價每件3600元，所贈送產品的不含稅售價每件240元。 （4）采取以舊換新方式銷售丙產品100件，每件不含稅單價為6600元，另支付給顧客每件舊產品收購款600元。 （5）將新研制的一批消費稅應稅消費品贈送給客戶，成本價20萬元，成本利潤率為10%，消費稅稅率為10%，該新產品無同類產品市場銷售價格。 （6）銷售給本企業職工外觀損傷的乙產品20件，每件不含稅售價2000元。 （7）將自產價值33萬元（不含稅）的丙產品投資于B企業，另無償贈送給B企業價值7萬元（不含稅）的丙產品。 （8）外購原材料一批，取得增值稅專用發票注明價款200萬元，增值稅34萬元，支付運輸費20萬元，取得增值稅專用發票，當月基建工程領用外購材料20%。 （9）從小規模納稅人處購進一批材料，取得普通發票，價稅合計6萬元；從另一小規模納稅人處購進一批手套作勞保用品，取得增值稅專用發票，注明稅額2000元。 （10）本月外購一批小家電發給員工每人一件，取得增值稅專用發票上注明價款1.7萬元；又向某孤兒院贈送童裝一批，該批童裝市場零售價3.51萬元。 （11）進口一套生產設備，關稅完稅價格15萬元，進口關稅稅率為20％。 以上相關發票均已通過稅務機關認證。 要求根據上述資料回答下列問題：（2）業務5的銷項稅額為（　）萬元。 2、某生產型企業為增值稅一般納稅人，今年4月發生以下業務 （1）銷售一批貨物給某商場，取得不含稅銷售收入100萬元，同時取得貨物包裝物押金10萬元（單獨計賬），包裝物租金7.02萬元。 （2）本月購進稅控收款機抵扣信息的掃描器具一批，取得增值稅專用發票，發票注明價款為2萬元，稅金為0.34萬元。 （3）折扣銷售甲產品給A商場，在同一張增值稅專用發票上注明銷售額80萬元.折扣額8萬元；另外，銷售給A商場乙產品240件，采取“買一送一”方式，乙產品不含稅售價每件3600元，所贈送產品的不含稅售價每件240元。 （4）采取以舊換新方式銷售丙產品100件，每件不含稅單價為6600元，另支付給顧客每件舊產品收購款600元。 （5）將新研制的一批消費稅應稅消費品贈送給客戶，成本價20萬元，成本利潤率為10%，消費稅稅率為10%，該新產品無同類產品市場銷售價格。 （6）銷售給本企業職工外觀損傷的乙產品20件，每件不含稅售價2000元。 （7）將自產價值33萬元（不含稅）的丙產品投資于B企業，另無償贈送給B企業價值7萬元（不含稅）的丙產品。 （8）外購原材料一批，取得增值稅專用發票注明價款200萬元，增值稅34萬元，支付運輸費20萬元，取得增值稅專用發票，當月基建工程領用外購材料20%。 （9）從小規模納稅人處購進一批材料，取得普通發票，價稅合計6萬元；從另一小規模納稅人處購進一批手套作勞保用品，取得增值稅專用發票，注明稅額2000元。 （10）本月外購一批小家電發給員工每人一件，取得增值稅專用發票上注明價款1.7萬元；又向某孤兒院贈送童裝一批，該批童裝市場零售價3.51萬元。 （11）進口一套生產設備，關稅完稅價格15萬元，進口關稅稅率為20％。 以上相關發票均已通過稅務機關認證。 要求根據上述資料回答下列問題：（1）該企業進口環節應納稅金合計（　）萬元。 3、某縣城一從事白酒生產銷售企業為增值稅一般納稅人，2014年12月和2015年1月份發生下列業務：2014年12月發生如下業務：（1）購進糧食白酒30噸，每噸買價1萬元，糧食白酒入庫，取得稅控系統開具的增值稅專用發票注明價款30萬元。（2）從小規模納稅人購進酒精，取得稅務機關代開增值稅專用發票上注明的不含稅價格40萬元，酒精入庫，支付運費5萬元，取得運輸公司開具的普通發票。（3）領用上述酒精全部發送給外單位加工成糧食白酒100噸，對方收取加工費10萬元，受托方墊付輔助材料款5萬元，均收到受托方開具的增值稅專用發票，糧食白酒收回后入庫。受托方同類產品不含稅售價共計120萬元。（4）將委托加工收回的糧食白酒50噸直接對外出售，收到不含稅貨款60萬元；（5）自產薯類白酒100噸，每噸成本價9000元，每噸不含稅售價18000元，本月售出80噸。（6）本月用外購糧食白酒20噸連同領用自產薯類白酒20噸勾兌成低度白酒100噸出售，每噸不含稅售價3萬元，隨貨銷售酒壇不含稅價款10萬元單獨計價核算；另外，收取包裝物押金5.85萬元并單獨核算。（7）企業將上月購進糧食白酒10噸（賬面成本10萬元）連同自產薯類白酒10噸，發給職工作為福利（成本利潤率5％）。（8）用自產薯類白酒10噸抵償債務18萬元。2015年1月份發生如下業務：為某公司專門制作5000公斤特制禮品糧食白酒抵頂該公司上月貨款，市場無該類白酒的同類銷售價格，該批禮品白酒成本為8萬元，糧食白酒的成本利潤率為10％。假定以上購銷價格都不含增值稅，取得的增值稅專用發票均通過稅務機關的認證。根據上述資料，回答下列問題：(1) 、該企業2014年12月份委托加工業務中受托方代收代繳的消費稅額為（ ）萬元。 4、某縣城一從事白酒生產銷售企業為增值稅一般納稅人，2014年12月和2015年1月份發生下列業務：2014年12月發生如下業務：（1）購進糧食白酒30噸，每噸買價1萬元，糧食白酒入庫，取得稅控系統開具的增值稅專用發票注明價款30萬元。（2）從小規模納稅人購進酒精，取得稅務機關代開增值稅專用發票上注明的不含稅價格40萬元，酒精入庫，支付運費5萬元，取得運輸公司開具的普通發票。（3）領用上述酒精全部發送給外單位加工成糧食白酒100噸，對方收取加工費10萬元，受托方墊付輔助材料款5萬元，均收到受托方開具的增值稅專用發票，糧食白酒收回后入庫。受托方同類產品不含稅售價共計120萬元。（4）將委托加工收回的糧食白酒50噸直接對外出售，收到不含稅貨款60萬元；（5）自產薯類白酒100噸，每噸成本價9000元，每噸不含稅售價18000元，本月售出80噸。（6）本月用外購糧食白酒20噸連同領用自產薯類白酒20噸勾兌成低度白酒100噸出售，每噸不含稅售價3萬元，隨貨銷售酒壇不含稅價款10萬元單獨計價核算；另外，收取包裝物押金5.85萬元并單獨核算。（7）企業將上月購進糧食白酒10噸（賬面成本10萬元）連同自產薯類白酒10噸，發給職工作為福利（成本利潤率5％）。（8）用自產薯類白酒10噸抵償債務18萬元。2015年1月份發生如下業務：為某公司專門制作5000公斤特制禮品糧食白酒抵頂該公司上月貨款，市場無該類白酒的同類銷售價格，該批禮品白酒成本為8萬元，糧食白酒的成本利潤率為10％。假定以上購銷價格都不含增值稅，取得的增值稅專用發票均通過稅務機關的認證。根據上述資料，回答下列問題： (1) 、該企業2014年12月份委托加工業務中受托方代收代繳的消費稅額為（ ）萬元。 5、'㈠某旅游公司為增值稅一般納稅人，2016年7月發生以下業務：（1）取得旅游費收人共計680萬元，其中向境外旅游公司支付境外旅游費63. 6萬元，向 境內其他單位支付旅游交通費60萬元、住宿費24萬元、門票費21萬元、簽證費1.8萬元，支付本單位導游餐飲住宿費共計2. 2萬元，旅游公司選擇按照扣除支付給其他單位 相關費用后的余額為計稅銷售額，并開具普通發票（以上金額均含稅）。（2）將2016年5月在公司注冊地購人的一套門市房對外出租，購人時進項稅已抵扣。本 月一次性收取3個月含稅租金12萬元。（3）委托裝修公司對自用房屋進行裝修，取得該裝修公司開具的增值稅專用發票，注明 裝修費50萬元；支付物業費，取得物業公司開具的增值稅專用發票，注明金額3萬元。（4）將公司一臺旅游車轉為職工通勤班車，該車購進時已抵扣進項稅額，人賬原值60 萬元，已提折舊40萬元，該車評估價格14萬元。已知：本月取得的相關票據均符合稅法規定并在本月認證抵扣。要求：根據上述資料，回答下列問題。 63.下列關于境外旅游公司提供旅游服務繳納增值稅的說法中，正確的是（ ）。 6、（一）甲玩具公司是增值稅一般納稅人，2023年6月份發生如下經濟業務：（1）購進原材料一批，取得的增值稅專用發票上注明價款300萬元、稅額39萬元；購進大型固定資產兩臺，取得的增值稅專用發票上注明價款20萬元、稅額2.6萬元；取得乙運輸公司開具的貨物運輸業增值稅專用發票上注明運費0.5萬元、稅額0.045萬元；購進新建倉庫用鋼材，取得的增值稅專用發票上注明價款60萬元、稅額7.8萬元，同時取得乙運輸公司開具的貨物運輸業增值稅專用發票上注明運費2萬元、稅額0.18萬元。（2）本月銷售玩具，開具的增值稅專用發票注明價款合計1000萬元，該公司直營店直接銷售給消費者個人玩具，收取現金合計11.3萬元。（3）本月將自產一批玩具作為職工福利發放給員工，該批玩具生產成本25萬元，市場不含稅售價為40萬元。（4）本月對外臨時出租閑置倉庫兩間，一次性收取租金收入10萬元。該公司當月增值稅銷項稅額為（ ）萬元。 7、（一）甲玩具公司是增值稅一般納稅人，2023年6月份發生如下經濟業務：（1）購進原材料一批，取得的增值稅專用發票上注明價款300萬元、稅額39萬元；購進大型固定資產兩臺，取得的增值稅專用發票上注明價款20萬元、稅額2.6萬元；取得乙運輸公司開具的貨物運輸業增值稅專用發票上注明運費0.5萬元、稅額0.045萬元；購進新建倉庫用鋼材，取得的增值稅專用發票上注明價款60萬元、稅額7.8萬元，同時取得乙運輸公司開具的貨物運輸業增值稅專用發票上注明運費2萬元、稅額0.18萬元。（2）本月銷售玩具，開具的增值稅專用發票注明價款合計1000萬元，該公司直營店直接銷售給消費者個人玩具，收取現金合計11.3萬元。（3）本月將自產一批玩具作為職工福利發放給員工，該批玩具生產成本25萬元，市場不含稅售價為40萬元。（4）本月對外臨時出租閑置倉庫兩間，一次性收取租金收入10萬元。該公司當月應繳納增值稅（ ）萬元。 8、（一）甲玩具公司是增值稅一般納稅人，2023年6月份發生如下經濟業務：（1）購進原材料一批，取得的增值稅專用發票上注明價款300萬元、稅額39萬元；購進大型固定資產兩臺，取得的增值稅專用發票上注明價款20萬元、稅額2.6萬元；取得乙運輸公司開具的貨物運輸業增值稅專用發票上注明運費0.5萬元、稅額0.045萬元；購進新建倉庫用鋼材，取得的增值稅專用發票上注明價款60萬元、稅額7.8萬元，同時取得乙運輸公司開具的貨物運輸業增值稅專用發票上注明運費2萬元、稅額0.18萬元。（2）本月銷售玩具，開具的增值稅專用發票注明價款合計1000萬元，該公司直營店直接銷售給消費者個人玩具，收取現金合計11.3萬元。（3）本月將自產一批玩具作為職工福利發放給員工，該批玩具生產成本25萬元，市場不含稅售價為40萬元。（4）本月對外臨時出租閑置倉庫兩間，一次性收取租金收入10萬元。該公司當月增值稅進項稅額為（ ）萬元。 9、（一）甲玩具公司是增值稅一般納稅人，2023年6月份發生如下經濟業務：（1）購進原材料一批，取得的增值稅專用發票上注明價款300萬元、稅額39萬元；購進大型固定資產兩臺，取得的增值稅專用發票上注明價款20萬元、稅額2.6萬元；取得乙運輸公司開具的貨物運輸業增值稅專用發票上注明運費0.5萬元、稅額0.045萬元；購進新建倉庫用鋼材，取得的增值稅專用發票上注明價款60萬元、稅額7.8萬元，同時取得乙運輸公司開具的貨物運輸業增值稅專用發票上注明運費2萬元、稅額0.18萬元。（2）本月銷售玩具，開具的增值稅專用發票注明價款合計1000萬元，該公司直營店直接銷售給消費者個人玩具，收取現金合計11.3萬元。（3）本月將自產一批玩具作為職工福利發放給員工，該批玩具生產成本25萬元，市場不含稅售價為40萬元。（4）本月對外臨時出租閑置倉庫兩間，一次性收取租金收入10萬元。本月對外臨時出租倉庫取得的收入應繳納的增值稅是（ ）萬元。 10、(一）甲企業為卷煙企業，主要生產A類卷煙，乙企業為煙絲生產企業，丙企業為卷煙批發企業，三者均為增值稅一般納稅人，2015年發生下列經營業務：（1）甲卷煙廠將賬面成本為57. 52萬元的煙葉委托乙企業加工成煙絲，乙企業開具增值 稅專用發票注明加工費和輔助材料分別是1萬元和〇. 3萬元，乙企業無這種煙絲售價， 已履行了代收代繳消費稅義務，甲卷煙廠委托某運輸公司將煙絲運回，取得貨物運輸業 增值稅專用發票，注明金額為0.15萬元。甲卷煙廠期初無庫存煙絲。（2）甲卷煙廠將委托加工收回的煙絲25%對外銷售，開具增值稅專用發票，注明金額為 30萬元，剩余煙絲用于生產A類卷煙。（3）甲卷煙廠將80箱A類卷煙銷售給丙批發企業，開具增值稅專用發票，注明金額為 200萬元，將2箱A類卷煙無償贈送給客戶。（4）丙批發企業將30箱A類卷煙批發給二級批發商，開具增值稅專用發票，注明金額 為80萬元，將30箱A類卷煙批發給零售商，注明金額為150萬元。當月取得增值稅專用發票均符合稅法規定，并在當月認證抵扣。(其他相關資料：題中A類卷煙均為標準箱，每一步驟計算結果以萬元為單位，均保留 小數點后兩位）要求：根據上述資料，回答下列問題。71.當月甲卷煙廠應繳増值稅（ ）萬元。
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