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題目
【單選題】

某市區(qū)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，當(dāng)期銷(xiāo)售貨物應(yīng)納增值稅20萬(wàn)元，消費(fèi)稅15萬(wàn)元，進(jìn)口貨物繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅2萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅（ ）萬(wàn)元。

A: 2.45

B: 2.59

C: 1.75

D: 2.31

答案解析

案】A 【解析】本題考查城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。 本題的解題步驟如下： 第一步：確定城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)。 城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的“二稅”稅額。本題中，實(shí)際繳納的“二稅”為當(dāng)期銷(xiāo)售貨物應(yīng)納的增值稅20萬(wàn)元，消費(fèi)稅15萬(wàn)元，由于海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅的，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅，因此“進(jìn)口貨物繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅2萬(wàn)元”不作為計(jì)稅依據(jù)。 城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)為20+15=35（萬(wàn)元）。 第二步：確定城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率。 城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率，納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為1%。 本題中，甲企業(yè)位于市區(qū)，稅率為7%。 第三步：計(jì)算應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。 應(yīng)納稅額=（實(shí)際繳納的增值稅+實(shí)際繳納的消費(fèi)稅）×適用稅率=35×7%=2.45（萬(wàn)元）。因此，選項(xiàng)A正確。

答案選 A

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1、某市區(qū)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，當(dāng)期銷(xiāo)售貨物應(yīng)納增值稅 20 萬(wàn)元、消費(fèi)稅 15 萬(wàn)元；進(jìn)口貨物繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅 2 萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅（ ）萬(wàn)元。 2、【0408448】位于市區(qū)的甲科技企業(yè)為增值稅一般納稅人。2021年甲科技企業(yè)自行計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)為12000萬(wàn)元。2022年2月某會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)甲科技企業(yè)進(jìn)行年度所得稅匯算清繳審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)：（1）5月將一批自產(chǎn)的貨物分配給股東，該批服裝成本200萬(wàn)元，市場(chǎng)不含稅價(jià)格350萬(wàn)元，企業(yè)未做任何賬務(wù)處理。（2）6月份對(duì)甲企業(yè)50名高管授予限制性股票，約定服務(wù)期滿(mǎn)2年后每人可按6元/股購(gòu)買(mǎi)1000股股票，授予日股票公允價(jià)值為10元/股，企業(yè)當(dāng)年在會(huì)計(jì)上確認(rèn)管理費(fèi)用50萬(wàn)元。（3）成本費(fèi)用中含實(shí)際發(fā)放員工工資15000萬(wàn)元。撥繳職工福利費(fèi)2200萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)1250萬(wàn)元、撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)400萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)取得相關(guān)收據(jù)；另根據(jù)合同約定直接支付給勞務(wù)派遣員工工資800萬(wàn)元。（4）境內(nèi)自行研發(fā)產(chǎn)生的研發(fā)費(fèi)用為2400萬(wàn)元，委托境內(nèi)非關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行研發(fā)，支付研發(fā)費(fèi)用1600萬(wàn)元。 （其他相關(guān)資料：2021年各月月末“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目均無(wú)借方余額。） 根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。（1）針對(duì)業(yè)務(wù)（1），下列處理正確的有（  ）。A.自產(chǎn)貨物對(duì)外分配應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額B.自產(chǎn)貨物對(duì)外分配會(huì)計(jì)上應(yīng)確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本C.應(yīng)繳納的城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加合計(jì)金額5.46萬(wàn)元D.繳納的增值稅及附加稅費(fèi)可以在計(jì)算利潤(rùn)總額時(shí)扣減（2）計(jì)算該企業(yè)2021年度的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為（    ）萬(wàn)元。A.12150B.12144.54C.11994.54D.12099.04（3）針對(duì)業(yè)務(wù)（2），應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為（  ）。A.納稅調(diào)增50萬(wàn)元B.納稅調(diào)增25萬(wàn)元C.無(wú)需納稅調(diào)整D.納稅調(diào)增20萬(wàn)元（4）針對(duì)業(yè)務(wù)（3），下列表述中正確的有（    ）。A.支付給勞務(wù)派遣人員的工資應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出B.工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)納稅調(diào)增84萬(wàn)元C.職工福利費(fèi)無(wú)需納稅調(diào)整D.職工教育經(jīng)費(fèi)無(wú)需納稅調(diào)整（5）在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用支出可加計(jì)扣除（    ）萬(wàn)元。A.1800B.3000C.2760D.2400關(guān)于以上五題的答案排序，下列選項(xiàng)中正確的是（  ）。
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