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題目

【多選題】

某酒廠（增值稅一般納稅人）2020年4月用10噸特制糧食白酒與供貨方換取原材料，合同規(guī)定，該特制糧食白酒按平均售價(jià)計(jì)價(jià)，供貨方提供的原材料價(jià)款40萬(wàn)元，供貨方開(kāi)具了稅款為5.2萬(wàn)元的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，酒廠開(kāi)具了稅款為5.72萬(wàn)元的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，差價(jià)款雙方以現(xiàn)金結(jié)算。特制糧食白酒平均售價(jià)22元/斤；最高售價(jià)25元/斤。下列關(guān)于酒廠上述業(yè)務(wù)的表述正確的有（　）。

A: 酒廠應(yīng)按特制糧食白酒平均售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅

B: 本期應(yīng)繳納消費(fèi)稅為11萬(wàn)元

C: 本期計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，從價(jià)采用最高價(jià)25元/斤

D: 本期應(yīng)該繳納增值稅為0.52萬(wàn)元

E: 用自產(chǎn)糧食白酒換取原材料屬于增值稅視同銷(xiāo)售

答案解析

用應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料，應(yīng)按最高售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅；用糧食白酒換取原材料是特殊的銷(xiāo)售方式，不是增值稅視同銷(xiāo)售。應(yīng)納消費(fèi)稅=10×2000×0.5÷10000+10×2000×25×20%÷10000=11（萬(wàn)元）應(yīng)納增值稅=5.72－5.2=0.52（萬(wàn)元）

答案選 BCD