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題目
【多選題】

下列各項中，不得開具增值稅專用發票的有（ ）。

A: 商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品

B: 小規模納稅人銷售生產用設備

C: 向消費者個人銷售貨物或者提供銷售服務、無形資產或者不動產

D: 向一般納稅人銷售小汽車

E: 提供簽證代理服務，向服務接受方收取并代為支付的簽證費、認證費

答案解析

選項A，商業企業一般納稅人零售的煙酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品，不得開具增值稅專用發票；選項C，向消費者個人銷售貨物或者提供銷售服務、無形資產或者不動產，不得開具增值稅專用發票；選項E，提供簽證代理服務，向服務接受方收取并代為支付的簽證費、認證費，不得開具增值稅專用發票。

答案選 ACE

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1、根據增值稅法律制度的規定，下列各項中，增值稅的一般納稅人不得開具增值稅專用發票的是（　　） 2、根據增值稅法律制度的規定，下列各項中，不得領購開具增值稅專用發票的是（　）。 3、【第1題】甲企業為增值稅一般納稅人，2021年發生與無形資產相關的經濟業務如下： （1）1月7日，自行研發一項管理用M非專利技術。截至4月30日，以銀行存款共支付研究費用50000元，其中，相關業務取得增值稅專用發票注明的增值稅稅額為2600元，研究階段的相關活動已結束。 （2）5月3日，M非專利技術研發活動進入開發階段。該階段共發生研發人員薪酬500000元、其他研發費用100000元，所有支出均符合資本化條件，取得增值稅專用發票注明的增值稅稅額為13000元。9月10日，M非專利技術研發活動結束，經測試達到預定技術標準并投入使用。M非專利技術預計使用年限為5年，無殘值，采用直線法攤銷。 （3）12月1日，將M非專利技術經營出租給乙企業，雙方約定的租賃期限為3年。月末，甲企業收取當月租金20000元，增值稅稅額為1200元，并開具增值稅專用發票，款項已存入銀行。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。5.根據資料（1）至（3），下列各項關于M非專利技術業務影響2021年利潤表有關項目的表述中，正確的是（   ）。 4、【第1題】甲企業為增值稅一般納稅人，2021年發生與無形資產相關的經濟業務如下： （1）1月7日，自行研發一項管理用M非專利技術。截至4月30日，以銀行存款共支付研究費用50000元，其中，相關業務取得增值稅專用發票注明的增值稅稅額為2600元，研究階段的相關活動已結束。 （2）5月3日，M非專利技術研發活動進入開發階段。該階段共發生研發人員薪酬500000元、其他研發費用100000元，所有支出均符合資本化條件，取得增值稅專用發票注明的增值稅稅額為13000元。9月10日，M非專利技術研發活動結束，經測試達到預定技術標準并投入使用。M非專利技術預計使用年限為5年，無殘值，采用直線法攤銷。 （3）12月1日，將M非專利技術經營出租給乙企業，雙方約定的租賃期限為3年。月末，甲企業收取當月租金20000元，增值稅稅額為1200元，并開具增值稅專用發票，款項已存入銀行。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1.根據資料（1），下列各項關于甲企業支付和結轉研究費用的相關會計處理表述中，正確的是（   ）。 5、【第1題】甲企業為增值稅一般納稅人，2021年發生與無形資產相關的經濟業務如下： （1）1月7日，自行研發一項管理用M非專利技術。截至4月30日，以銀行存款共支付研究費用50000元，其中，相關業務取得增值稅專用發票注明的增值稅稅額為2600元，研究階段的相關活動已結束。 （2）5月3日，M非專利技術研發活動進入開發階段。該階段共發生研發人員薪酬500000元、其他研發費用100000元，所有支出均符合資本化條件，取得增值稅專用發票注明的增值稅稅額為13000元。9月10日，M非專利技術研發活動結束，經測試達到預定技術標準并投入使用。M非專利技術預計使用年限為5年，無殘值，采用直線法攤銷。 （3）12月1日，將M非專利技術經營出租給乙企業，雙方約定的租賃期限為3年。月末，甲企業收取當月租金20000元，增值稅稅額為1200元，并開具增值稅專用發票，款項已存入銀行。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。3.根據資料（1）至（3），2021年12月，下列各項關于甲企業出租M非專利技術的會計處理中，正確的是（   ）。 6、下列各項中，屬于收取款項未發生銷售行為開具發票的情形有（  　）。 7、下列關于增值稅專用發票開具的表述中，符合稅法規定的有（  ）。 8、A公司是一家制造業企業，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。2×14年的財務報告批準對外報出的時間是2×15年的4月5日，實際對外報出日為2×15年4月15日。所得稅的匯算清繳日為2×15年4月20日，在此之前所有的納稅調整事項均可以調整應交所得稅。該公司2×15年1月1日至2×15年4月20日發生了下列事項： （1）2月2日，訴訟案件結案，法院宣判A公司應當支付給乙公司違約金1000萬元。該案件系2×14年11月A公司未按照合同規定發貨所導致，A公司在2×14年12月31日已經確認了800萬元的預計負債。A公司于訴訟案件結案時決定不再上訴，并于當天支付了該筆違約金。假設稅法對于該項違約金規定，實際支付時可以稅前扣除。 （2）A公司于2月28日收到2×14年度的增值稅出口退稅500萬元。假設稅法規定對實際收到的增值稅出口退稅應當一并計入應納稅所得額計算應交所得稅。 （3）3月2日，由于2×14年度的違法經營，被有關部門處以罰款60萬元，并于當日支付。稅法規定，對于企業違法經營的罰款不能從企業的應納稅所得額中扣除。 （4）3月5日，發現上年購入的一項專利權一直未攤銷。該專利權系A公司2×14年7月4日購入，并于當日達到預定可使用狀態。該無形資產的原價為1000萬元，預計凈殘值為0，預計使用年限為10年。假設稅法規定，資產的攤銷可以調整企業的應納稅所得額。 （5）4月10日，收到M公司退回的商品100萬件，以及稅務機關開具的進貨退出相關證明。該商品系A公司于2×15年1月10日銷售的，售價為100萬元，產品的成本為60萬元，款項尚未收到。A公司于當日收到商品并驗收入庫，并開具了紅字增值稅專用發票。假設稅法規定，企業實際發生的銷售退回，可以對應納稅所得額進行調整。 要求：根據上述資料，不考慮其他資料，回答下列各題。根據資料（2）和資料（3），下列說法中不正確的是（    ）。 9、A公司是一家制造業企業，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。2×14年的財務報告批準對外報出的時間是2×15年的4月5日，實際對外報出日為2×15年4月15日。所得稅的匯算清繳日為2×15年4月20日，在此之前所有的納稅調整事項均可以調整應交所得稅。該公司2×15年1月1日至2×15年4月20日發生了下列事項： （1）2月2日，訴訟案件結案，法院宣判A公司應當支付給乙公司違約金1000萬元。該案件系2×14年11月A公司未按照合同規定發貨所導致，A公司在2×14年12月31日已經確認了800萬元的預計負債。A公司于訴訟案件結案時決定不再上訴，并于當天支付了該筆違約金。假設稅法對于該項違約金規定，實際支付時可以稅前扣除。 （2）A公司于2月28日收到2×14年度的增值稅出口退稅500萬元。假設稅法規定對實際收到的增值稅出口退稅應當一并計入應納稅所得額計算應交所得稅。 （3）3月2日，由于2×14年度的違法經營，被有關部門處以罰款60萬元，并于當日支付。稅法規定，對于企業違法經營的罰款不能從企業的應納稅所得額中扣除。 （4）3月5日，發現上年購入的一項專利權一直未攤銷。該專利權系A公司2×14年7月4日購入，并于當日達到預定可使用狀態。該無形資產的原價為1000萬元，預計凈殘值為0，預計使用年限為10年。假設稅法規定，資產的攤銷可以調整企業的應納稅所得額。 （5）4月10日，收到M公司退回的商品100萬件，以及稅務機關開具的進貨退出相關證明。該商品系A公司于2×15年1月10日銷售的，售價為100萬元，產品的成本為60萬元，款項尚未收到。A公司于當日收到商品并驗收入庫，并開具了紅字增值稅專用發票。假設稅法規定，企業實際發生的銷售退回，可以對應納稅所得額進行調整。 要求：根據上述資料，不考慮其他資料，回答下列各題。根據資料（2）和資料（3），下列說法中不正確的是（ 10、A公司是一家制造業企業，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。2×14年的財務報告批準對外報出的時間是2×15年的4月5日，實際對外報出日為2×15年4月15日。所得稅的匯算清繳日為2×15年4月20日，在此之前所有的納稅調整事項均可以調整應交所得稅。該公司2×15年1月1日至2×15年4月20日發生了下列事項： （1）2月2日，訴訟案件結案，法院宣判A公司應當支付給乙公司違約金1000萬元。該案件系2×14年11月A公司未按照合同規定發貨所導致，A公司在2×14年12月31日已經確認了800萬元的預計負債。A公司于訴訟案件結案時決定不再上訴，并于當天支付了該筆違約金。假設稅法對于該項違約金規定，實際支付時可以稅前扣除。 （2）A公司于2月28日收到2×14年度的增值稅出口退稅500萬元。假設稅法規定對實際收到的增值稅出口退稅應當一并計入應納稅所得額計算應交所得稅。 （3）3月2日，由于2×14年度的違法經營，被有關部門處以罰款60萬元，并于當日支付。稅法規定，對于企業違法經營的罰款不能從企業的應納稅所得額中扣除。 （4）3月5日，發現上年購入的一項專利權一直未攤銷。該專利權系A公司2×14年7月4日購入，并于當日達到預定可使用狀態。該無形資產的原價為1000萬元，預計凈殘值為0，預計使用年限為10年。假設稅法規定，資產的攤銷可以調整企業的應納稅所得額。 （5）4月10日，收到M公司退回的商品100萬件，以及稅務機關開具的進貨退出相關證明。該商品系A公司于2×15年1月10日銷售的，售價為100萬元，產品的成本為60萬元，款項尚未收到。A公司于當日收到商品并驗收入庫，并開具了紅字增值稅專用發票。假設稅法規定，企業實際發生的銷售退回，可以對應納稅所得額進行調整。 要求：根據上述資料，不考慮其他資料，回答下列各題。根據資料（2）和資料（3），下列說法中不正確的是（
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