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題目
【單選題】

2019年10月甲公司向乙公司投資300萬元，期限5年，每年年末收取固定利息，甲公司符合混合性投資業(yè)務的其他條件。下列關于該投資業(yè)務的稅務處理的說法，正確的是（ ）。

A: 甲公司收到的固定利息為免稅收入

B: 乙公司應于應付固定利息的日期確認支出

C: 乙公司支付的固定利息可以據(jù)實在稅前扣除

D: 甲公司應于實際收到固定利息的日期確認收入的實現(xiàn)

答案解析

【考點】混合性投資業(yè)務的所得稅規(guī)定

【解題思路】

（1）選項AD：對于被投資企業(yè)支付的利息，投資企業(yè)應于被投資企業(yè)應付利息的日期，確認收入的實現(xiàn)并計入當期應納稅所得額計稅；
（2）選項BC：被投資企業(yè)應于應付利息的日期，確認利息支出，并按稅法和“非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款利息支出”的規(guī)定進行稅前扣除。

答案選 B

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1、2013年10月甲公司向乙公司投資300萬元，期限5年，每年年末收取固定利息，甲公司符合混合性投資業(yè)務的其他條件。下列關于該投資業(yè)務的稅務處理的說法，正確的是（ ）。 2、2021年10月甲公司向乙公司投資300萬元，期限5年，每年年末收取固定利息，下列關于該投資業(yè)務的稅務處理的說法，正確的是（ ）。 3、2021年10月甲公司向乙公司投資300萬元，期限5年，每年年末收取固定利息，下列關于該投資業(yè)務的稅務處理的說法，正確的是（ ）。 4、2×20年10月甲公司向乙公司投資300萬元，期限5年，每年年末收取固定利息，符合混合性投資條件，下列關于該投資業(yè)務的稅務處理的說法正確的是（   ）。  5、【2103910】甲公司為上市公司，2×16年1月1日，甲公司取得乙銀行貸款5000萬元，貸款期間4年，年利率6%，利息每年年末支付。2×19年12月31日，甲公司出現(xiàn)嚴重資金周轉問題，無法按時償還該項貸款本金（本年的利息已支付）。2×20年1月10日，乙銀行與甲公司達成如下債務重組協(xié)議：①協(xié)議約定甲公司以一項固定資產(chǎn)核算的房產(chǎn)轉讓給乙銀行，用于地產(chǎn)債務本金1000萬元；②同時甲公司向乙銀行增發(fā)股票500萬股，面值為1元每股，占甲公司股份總額1%，用于抵償債務本金2000萬元，甲公司股票與2×20年1月10日的收盤價位4元/股；③乙銀行免除甲公司債務500萬元，并將尚未償還的債務本金1500萬元展期至2×20年12月31日，年利率為8%。乙銀行以攤余成本計量該貸款，已計提貸款損失準備300萬元。該貸款與2×20年1月10日的公允價值為4600萬元，予以展期的貸款的公允價值為1500萬元，上述手續(xù)與2×20年3月31日辦理完成，乙銀行將房產(chǎn)作為投資性房地產(chǎn)核算，將股權作為交易性金融資產(chǎn)核算，當天甲公司股票的收盤價為4.2元/股。不考慮相關稅費，對于乙銀行的處理，下列處理中正確的有（ ）。 6、2017 年 1 月 1 日，甲公司從二級市場購入乙公司分期付息、到期還本的債券 12 萬張，以銀行存款支付價款 1050 萬元，另支付相關交易費用 12 萬元。該債券系乙公司于 2016 年 1 月 1 日發(fā)行，每張債券面值為 100 元，期限為 3 年，票面年利率為 5%，每年年末支付當年度利息。甲公司管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標，并擬持有該債券至到期。則甲公司持有乙公司債券至到期累計應確認的投資收益是（ ）萬元。 7、20×7年1月1日，甲公司從二級市場購入乙公司分期付息、到期還本的債券 12 萬張，以銀行存款支付價款 1 050 萬元，另支付相關交易費用 12 萬元。該債券系乙公司于 20×6 年 1 月 1 日發(fā)行，每張債券面值為 100 元，期限為 3 年，票面年利率為5%，每年年末支付當年度利息。甲公司持有該債券是以收取合同現(xiàn)金流量為目標。甲公司持有乙公司債券至到期累計應確認的投資收益是( )。 8、甲公司為工業(yè)企業(yè)，不考慮增值稅等稅費，除特殊說明外，對無形資產(chǎn)均采用直線法攤銷且預計凈殘值均為0。2019年發(fā)生下列有關經(jīng)濟業(yè)務：（1）2019年1月甲公司以出讓方式取得一宗土地使用權，支付價款為500萬元，預計使用年限為50年，準備建造辦公樓，建成后交付行政管理部門使用。當月投入準備建造辦公樓工程。至2019年12月末仍處于建造中，已經(jīng)發(fā)生建造成本200萬元（包括建造期間滿足資本化條件的土地使用權攤銷）。（2）2019年3月甲公司以競價方式取得一項專利權，支付價款為100萬元，當月投入生產(chǎn)A產(chǎn)品，采用產(chǎn)量法進行攤銷，預計可生產(chǎn)A產(chǎn)品1000萬噸，2019年生產(chǎn)A產(chǎn)品50萬噸，按照產(chǎn)量法計提攤銷。至年末A產(chǎn)品全部未對外出售。（3）2019年4月乙公司向甲公司轉讓B產(chǎn)品的商標使用權，約定甲公司每年年末按銷售的B產(chǎn)品銷量每噸支付使用費5萬元，使用期3年，預計可銷售B產(chǎn)品為60萬噸。2019年銷售B產(chǎn)品10萬噸并支付商標使用費50萬元。下列關于甲公司2019年年末財務報表的列報的表述，不正確的是（　）。 9、20×7年1月1日，甲公司從二級市場購入乙公司分期付息、到期還本的債券12萬張，以銀行存款支付價款1050萬元，另支付相關交易費用12萬元。該債券系乙公司于20×6年1月1日發(fā)行，每張債券面值為100元，期限為3年，票面年利率為5%，每年年末支付當年度利息。甲公司管理該債權的模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目的。甲公司持有乙公司債券至到期累計應確認的投資收益是(  )。 10、2020 年 10 月 1 日，甲公司董事會決定將自用辦公樓整體出租給乙公司并作出書面決議，租賃期為 3 年，月租金為 200 萬元，每季度初收取租金。2020 年 10 月 1 日為租賃期開始日，當日的公允價值為 30 000 萬元。該辦公樓原值為 20 000 萬元，預計使用年限為 40 年，已計提固定資產(chǎn)折舊 500 萬元2020 年年末該辦公樓的公允價值為 31 000 萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。假定按季度確認收入，不考慮相關稅費。下列關于甲公司的處理中，正確的有（ ）。
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