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題目

【多選題】

甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，銷售及購買商品適用增值稅稅率13%。2019年5月1日，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂協(xié)議，向乙企業(yè)銷售一批商品，成本為900000元，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為1100000元，增值稅稅額為143000元。協(xié)議規(guī)定，甲企業(yè)應(yīng)在9月30日將所售商品購回，回購價為1200000元，另需支付增值稅156000元。貨款已實際收付，不考慮其他相關(guān)稅費。甲企業(yè)下列處理正確的有( )。

A: 發(fā)出商品時：借：銀行存款1243000 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)143000 其他應(yīng)付款1100000 借：發(fā)出商品900000 貸：庫存商品900000

B: 發(fā)出商品時：借：銀行存款1243000 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)143000 主營業(yè)務(wù)收入1100000 借：發(fā)出商品900000 貸：庫存商品900000

C: 回購期間每月月末：借：財務(wù)費用20000 貸：其他應(yīng)付款20000

D: 回購期間不作處理

E: 回購時：借：其他應(yīng)付款1200000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)156000 貸：銀行存款1356000 借：庫存商品900000 貸：發(fā)出商品900000

答案解析

甲企業(yè)的會計分錄如下： (1)發(fā)出商品：借：銀行存款1243000 貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)143000 其他應(yīng)付款1100000 借：發(fā)出商品900000 貸：庫存商品900000

(2)5月至9月，每月應(yīng)計提的利息費用=(1200000-1100000)÷5=20000(元)。借：財務(wù)費用20000 貸：其他應(yīng)付款20000

(3)9月30日回購時：借：其他應(yīng)付款1200000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)156000 貸：銀行存款1356000 借：庫存商品900000 貸：發(fā)出商品900000

答案選 ACE