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題目
【單選題】

下列關于職工福利費稅前扣除限額的計算基數“工資、薪金總額”的說法中，不正確的是(　　)。

A: 企業按規定實際發放的工資、薪金總額不包括企業的職工福利費、職工教育經費和工會經費

B: 屬于國有性質的企業，其工資、薪金，不得超過政府有關部門給予的限定數額；超過部分，不得作為計算職工福利費扣除限額的基數

C: 企業按規定實際發放的工資、薪金總額包括支付的五險一金的金額

D: 福利部門人員的工資不在工資薪金總額中核算

答案解析

【考點】企業所得稅納稅審核
【解題思路】選項C：“工資、薪金總額”，是指企業按照規定實際發放的工資、薪金總和，不包括企業的職工福利費、職工教育經費、工會經費以及養老保險費、醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。

答案選 C

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1、【0507246】王某開設的餐館系個體工商戶，2022年生產經營情況如下： （1）全年取得與生產、經營活動有關的經營收入55萬元，支出合計45萬元； （2）支出總額中列支業主本人的工資支出為7.6萬元，職工的工資支出為4.8萬元； （3）支出總額中列支業主本人向當地工會組織撥繳的工會經費、實際發生的職工福利費支出、職工教育經費支出分別為1.2萬元、2萬元、1.5萬元； （4）支出總額中列支了一筆費用5萬元，無法分清家庭支出和生產經營支出的具體數額； （5）王某閑暇時編寫了一部小說完成并出版，取得稿酬收入30000元，由出版社代扣代繳個人所得稅。 （其他相關資料：當地上年度社會平均工資為5.6萬元） 要求：根據上述資料，分析回答下列小題： （1）計算工會經費、職工福利費及職工教育經費應調整的稅前扣除金額是（ ）元。 A.19440 B.8640 C.10200 D.10800 （2）計算無法劃清家庭支出和生產經營支出的5萬元費用應調整的稅前扣除金額是（ ）元。 A.0 B.30000 C.25000 D.20000 （3）王某取得的稿酬所得，應預扣預繳的個人所得稅稅額是（ ）元。 A.4800 B.4320 C.3360 D.756 （4）王某經營的餐館應繳納的個人所得稅是（    ）元。A.34588B.19380C.22580D.17294 關于以上四題的答案排序，下列選項中正確的是（ ）。 2、【0408448】位于市區的甲科技企業為增值稅一般納稅人。2021年甲科技企業自行計算會計利潤為12000萬元。2022年2月某會計師事務所對甲科技企業進行年度所得稅匯算清繳審核時，發現如下事項：（1）5月將一批自產的貨物分配給股東，該批服裝成本200萬元，市場不含稅價格350萬元，企業未做任何賬務處理。（2）6月份對甲企業50名高管授予限制性股票，約定服務期滿2年后每人可按6元/股購買1000股股票，授予日股票公允價值為10元/股，企業當年在會計上確認管理費用50萬元。（3）成本費用中含實際發放員工工資15000萬元。撥繳職工福利費2200萬元、職工教育經費1250萬元、撥繳工會經費400萬元，工會經費取得相關收據；另根據合同約定直接支付給勞務派遣員工工資800萬元。（4）境內自行研發產生的研發費用為2400萬元，委托境內非關聯企業進行研發，支付研發費用1600萬元。 （其他相關資料：2021年各月月末“應交稅費——應交增值稅”科目均無借方余額。） 根據上述資料，回答下列問題。（1）針對業務（1），下列處理正確的有（  ）。A.自產貨物對外分配應當視同銷售計算增值稅銷項稅額B.自產貨物對外分配會計上應確認收入結轉成本C.應繳納的城建稅、教育費附加、地方教育附加合計金額5.46萬元D.繳納的增值稅及附加稅費可以在計算利潤總額時扣減（2）計算該企業2021年度的會計利潤總額為（    ）萬元。A.12150B.12144.54C.11994.54D.12099.04（3）針對業務（2），應調整的企業所得稅應納稅所得額為（  ）。A.納稅調增50萬元B.納稅調增25萬元C.無需納稅調整D.納稅調增20萬元（4）針對業務（3），下列表述中正確的有（    ）。A.支付給勞務派遣人員的工資應作為勞務費支出B.工會經費應納稅調增84萬元C.職工福利費無需納稅調整D.職工教育經費無需納稅調整（5）在計算應納稅所得額時，發生的研發費用支出可加計扣除（    ）萬元。A.1800B.3000C.2760D.2400關于以上五題的答案排序，下列選項中正確的是（  ）。
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