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稅務(wù)師試題
單選題
詳情

題目

【單選題】

高吉軟件開發(fā)企業(yè)系一般納稅人，2019年12月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品取得不含稅銷售額908000元，已開具增值稅專用發(fā)票；進(jìn)口日本的某辦公程序軟件，進(jìn)行本地化處理后在境內(nèi)銷售，取得不含稅銷售額1250000元。本月購進(jìn)材料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為148900元；支付運(yùn)費(fèi)5000元，取得普通發(fā)票。請問：高吉企業(yè)上述業(yè)務(wù)實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅為（　）元。

A: 64740

B: 50400

C: 74740

D: 77631

答案解析

【考點(diǎn)】即征即退
【解題思路】

增值稅一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按基本稅率征收后，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策；增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件進(jìn)行轉(zhuǎn)換等本地化改造后對外銷售，比照自產(chǎn)軟件享受即征即退政策。

因此：高吉公司應(yīng)納稅額＝（908000＋1250000）×13%－148900＝131640（元）

實(shí)際稅負(fù)＝131640÷（908000＋1250000）×100%＝6.10%

實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退。

實(shí)際應(yīng)納稅額＝（908000＋1250000）×3%＝64740（元）

答案選 A