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題目
【單選題】

某啤酒廠為增值稅一般納稅人,2019年8月銷售啤酒取得不含稅銷售額900萬元,已開具增值稅專用發票,收取包裝物押金234萬元;本月逾期未退還包裝物押金100萬元。2019年8月該啤酒廠增值稅銷項稅額為(　　　)萬元。

A: 110.67

B: 128.50

C: 136.00

D: 145.95

答案解析

【考點】包裝物押金的計稅規定
【解題思路】 納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金,單獨記賬的、時間在1年內又未過期的,不并入銷售額征稅。對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產品收取的包裝物押金,無論是否反還以及會計上如何核算,均應并入當期銷售額征稅。
銷項稅額=[900+100÷(1+13%)]×13%=128.50(萬元)。

答案選 B

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1、18.某酒廠為增值稅一般納稅人，2020年6月銷售啤酒取得不含稅銷售額200萬元，另收取期限為3個月的包裝物押金11.3萬元，銷售白酒取得不含稅銷售額500萬元，另收取期限同樣為3個月的包裝物押金33.9萬元；2020年3月銷售啤酒和白酒收取的包裝物押金在均在本月逾期，因購買方未退還包裝物而沒收包裝物押金各22.6萬元。2020年6月該酒廠增值稅銷項稅額為（　　）萬元。 2、18.某酒廠為增值稅一般納稅人，2016年6月銷售啤酒取得不含稅銷售額200萬元，另收取期限為3個月的包裝物押金11.7萬元，銷售白酒取得不含稅銷售額500萬元，另收取期限同樣為3個月的包裝物押金35.1萬元；2016年3月銷售啤酒和白酒收取的包裝物押金在均在本月逾期，因購買方未退還包裝物而沒收其押金各23.4萬元。2016年6月該酒廠增值稅銷項稅額為（　　）萬元。 3、某酒廠（增值稅一般納稅人）2019年9月，銷售白酒60噸，取得不含稅銷售收入200萬元，同時收取包裝物押金8萬元；當月另銷售啤酒20噸，共取得不含稅銷售收入100萬元，同時收取包裝物押金10萬元，包裝物均約定2個月后歸還。當月沒收3個月前收取的白酒包裝物押金5萬元、啤酒包裝物押金10萬元。根據上述業務該酒廠2019年9月的增值稅銷項稅額為（　　）萬元。 4、某酒類生產企業（增值稅一般納稅人）2019年6月銷售10噸糧食白酒，取得不含稅銷售收入60萬元，同時收取包裝物押金3萬元；當月另銷售10噸啤酒，共取得不含稅銷售收入3萬元，同時收取包裝物押金0.5萬元；包裝物均約定3個月后歸還。此外，當月沒收逾期未退白酒包裝物押金2萬元，沒收逾期未退啤酒包裝物押金1萬元。根據上述業務該企業2019年6月的增值稅銷項稅額為（　　）萬元。 5、某酒廠（增值稅一般納稅人）2019年3月，銷售白酒60噸，取得不含稅銷售收入200萬元，同時收取包裝物押金8萬元；當月另銷售啤酒20噸，共取得不含稅銷售收入100萬元，同時收取包裝物押金10萬元，包裝物均約定2個月后歸還。當月沒收3個月前收取的白酒包裝物押金5萬元、啤酒包裝物押金10萬元。根據上述業務該酒廠2019年3月的增值稅銷項稅額為（　　）萬元。 6、某酒廠（增值稅一般納稅人）2020年3月，銷售白酒60噸，取得不含稅銷售收入120萬元，同時收取包裝物押金5萬元；當月另銷售啤酒20噸，共取得不含稅銷售收入80萬元，同時收取包裝物押金8萬元，包裝物均約定2個月后歸還。當月沒收3個月前收取的白酒包裝物押金3萬元、啤酒包裝物押金6萬元。根據上述業務該酒廠2020年3月的增值稅銷項稅額為（　　）萬元。 7、某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2020年7月銷售啤酒9噸，取得不含稅收入3萬元，另收取包裝物押金3000元，該啤酒廠當月應納消費稅（ ）元。（甲類啤酒消費稅率250元/噸，乙類啤酒消費稅率220元/噸） 8、某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2020年7月銷售啤酒9噸，取得不含稅收入3萬元，另收取包裝物押金3000元，該啤酒廠當月應納消費稅（ ）元。（甲類啤酒出廠價3000元以上，消費稅率250元/噸，乙類啤酒出廠價低于3000元，消費稅率220元/噸） 9、某酒廠（增值稅一般納稅人）2019年11月份，銷售白酒50萬噸，取得不含稅銷售收入100萬元，同時收取包裝物押金5.65萬元；當月另銷售啤酒15萬噸，共取得不含稅銷售收入80萬元，同時收取包裝物押金9.04萬元；包裝物均約定2個月后歸還，根據上述業務該酒廠2018年11月份的增值稅銷項稅額為（  ）萬元。 10、某酒類生產企業（增值稅一般納稅人）2021年3月銷售10噸糧食白酒，取得不含稅銷售收入60萬元，同時收取包裝物押金3萬元；當月另銷售10噸啤酒，共取得不含稅銷售收入3萬元，同時收取包裝物押金0.5萬元；包裝物均約定3個月后歸還。此外，當月沒收逾期未退白酒包裝物押金2萬元，沒收逾期未退啤酒包裝物押金1萬元。根據上述業務該企業2021年3月的增值稅銷項稅額為（　　）萬元。
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