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題目
【單選題】

某配件廠為增值稅一般納稅人，2012年9月釆用分期收款方式銷售配件，合同約定不含稅銷售額150萬元，當月應收取60%的貨款。由于購貨方資金周轉困難， 本月實際收到貨款50萬元，配件廠按照實際收款額開具了增值稅專用發票。當月廠房裝修，購進中央空調，取得增值稅專用發票，注明價款10萬元。當月該配件廠應納增值稅（ ）萬元。

A: 3.6

B: 5.1

C: 13.6

D: 15.3

答案解析

采用分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務發生時間為書面合同約定的收款日期的當天。以建筑物或者構筑物為載體的附屬設備和配套設施，無論在會計處理上是否單獨記賬與核算，均應作為建筑物或者構筑物的組成部分，其進項稅額不得在銷項稅額中抵扣。中央空調屬于上述附屬設備和配套設施的范圍。 當月該配件廠應納增值稅=150×60%×17%=15.3（萬元）。

答案選 D

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1、某配件廠為增值稅一般納稅人，2020年9月釆用分期收款方式銷售配件，合同約定不含稅銷售額150萬元，當月應收取60%的貨款。由于購貨方資金周轉困難， 本月實際收到貨款50萬元，配件廠按照實際收款額開具了增值稅專用發票。當月廠房裝修，購進中央空調，取得增值稅專用發票，注明價款10萬元。當月該配件廠應納增值稅（    ）萬元。 2、【例題·單選題】某配件廠為增值稅一般納稅人，2020年3月釆用分期收款方式銷售配件，合同約定不含稅銷售額150萬元，當月應收取60%的貨款。由于購貨方資金周轉困難，本月實際收到貨款50萬元，配件廠按照實際收款額開具了增值稅專用發票。當月廠房裝修，購進中央空調，取得增值稅專用發票，注明價款10萬元。當月該配件廠應納增值稅（     ）萬元。 3、某配件廠為增值稅一般納稅人,2018年9月釆用分期收款方式銷售配件,合同約定不含稅銷售額150萬元,當月應收取60%的貨款。由于購貨方資金周轉困難,本月實際收到貨款50萬元,配件廠按照實際收款額開具了增值稅專用發票。當月廠房裝修,購進中央空調,取得增值稅專用發票,注明價款10萬元,中央空調由于保管不善在當月安裝前被盜。當月該配件廠應納增值稅（ ）萬元。 4、某配件廠為增值稅一般納稅人,2019年9月釆用分期收款方式銷售配件,合同約定不含稅銷售額150萬元,當月應收取60%的貨款。由于購貨方資金周轉困難,本月實際收到貨款50萬元,配件廠按照實際收款額開具了增值稅專用發票。當月廠房裝修,購進中央空調,取得增值稅專用發票,注明價款10萬元,中央空調由于保管不善在當月安裝前被盜。當月該配件廠應納增值稅（ ）萬元。 5、某配件廠為增值稅一般納稅人，2017年9月釆用分期收款方式銷售配件，合同約定不含稅銷售額150萬元，當月應收取60%的貨款。由于購貨方資金周轉困難，本月實際收到貨款50萬元，配件廠按照實際收款額開具了增值稅專用發票。當月廠房裝修，購進中央空調，取得增值稅專用發票，注明價款10萬元，中央空調由于保管不善在當月安裝前被盜。當月該配件廠應納增值稅（ ）萬元。 6、某配件廠為增值稅一般納稅人，2017年9月釆用分期收款方式銷售配件，合同約定不含稅銷售額150萬元，當月應收取60%的貨款。由于購貨方資金周轉困難，本月實際收到貨款50萬元，配件廠按照實際收款額開具了增值稅專用發票。當月廠房裝修，購進中央空調，取得增值稅專用發票，注明價款10萬元，中央空調由于保管不善在當月安裝前被盜。當月該配件廠應納增值稅（ ）萬元。
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