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題目

【多選題】

某啤酒廠（增值稅一般納稅人）銷售D牌啤酒20噸給副食品公司，開具增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款58000元，增值稅9860元，另收取包裝物押金3000元；銷售E牌型啤酒10噸給賓館，開具普通發(fā)票注明價(jià)款32760元，另收取包裝物押金1500元。當(dāng)期包裝物押金未逾期。則下列對該業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理正確的有（　　）。

A: 啤酒廠收取的包裝物押金應(yīng)計(jì)入當(dāng)期銷售額計(jì)征消費(fèi)稅

B: 若上述啤酒包裝物逾期未收回的，收取的不再退還的包裝物押金應(yīng)計(jì)入銷售額計(jì)征增值稅

C: 啤酒消費(fèi)稅單位稅額按照發(fā)票注明的單價(jià)劃分檔次

D: 上述業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額為15429.2元

E: 上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅為7200元

答案解析

【解析】選項(xiàng)A：啤酒按從量計(jì)征的方法計(jì)征消費(fèi)稅，包裝物押金不計(jì)入其消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)；選項(xiàng)C：啤酒消費(fèi)稅單位稅額按照出廠價(jià)格（含包裝物押金）劃分檔次；選項(xiàng)D：增值稅銷項(xiàng)稅額=[58000+32760/（1+17%）]×17%=14620（元）；選項(xiàng)E：D牌啤酒出廠價(jià)格（含包裝物和包裝物押金）=58000÷20+3000÷（1+17%）÷20=3028.21（元）＞3000（元），適用250元/噸的消費(fèi)稅定額稅率；E牌啤酒出廠價(jià)格（含包裝物和包裝物押金）=（32760+1500）÷（1+17%）÷10=2928.21（元）＜3000（元），適用220元/噸的定額稅率；該啤酒廠應(yīng)納消費(fèi)稅=20×250+10×220=7200（元）。

答案選 BE