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題目
【單選題】

外籍個(gè)人約翰為在華外國(guó)企業(yè)的總經(jīng)理，同時(shí)兼任英國(guó)某公司財(cái)務(wù)總監(jiān)，其工資、薪金由中國(guó)境內(nèi)、境外企業(yè)分別支付，境內(nèi)外國(guó)企業(yè)每月支付其工資折合人民幣20000元，英國(guó)公司每月支付其工資折合人民幣30000元。約翰在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，其所在國(guó)未與中國(guó)簽訂稅收協(xié)定，2015年約翰在境內(nèi)居住合計(jì)80天。2015年11月約翰在中國(guó)境內(nèi)工作18天，在英國(guó)工作12天。約翰2015年11月應(yīng)在我國(guó)繳納的個(gè)人所得稅為（ ）元。

A: 3093.55

B: 3764.32

C: 4322

D: 7040.68

答案解析

【試題解析】：

無(wú)稅收協(xié)定適用的企業(yè)高管人員，在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過(guò)90日，應(yīng)納稅額=（當(dāng)月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)）×（當(dāng)月境內(nèi)支付工資總額）=[(20000+30000-4800)×30%-2755]×20000/50000=4322（元）。

答案選 C

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1、外籍個(gè)人約翰為在華外國(guó)企業(yè)的總經(jīng)理，同時(shí)兼任英國(guó)某公司財(cái)務(wù)總監(jiān)，其工資、薪金由中國(guó)境內(nèi)、境外企業(yè)分別支付，境內(nèi)外國(guó)企業(yè)每月支付其工資折合人民幣20000元，英國(guó)公司每月支付其工資折合人民幣30000元。約翰在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，其所在國(guó)未與中國(guó)簽訂稅收協(xié)定，2015年約翰在境內(nèi)居住合計(jì)80天。2015年11月約翰在中國(guó)境內(nèi)工作18天，在英國(guó)工作12天。約翰2015年11月應(yīng)在我國(guó)繳納的個(gè)人所得稅為（ ）元。 2、約翰為在華外商投資企業(yè)的總經(jīng)理，同時(shí)兼任美國(guó)某公司財(cái)務(wù)總監(jiān)職務(wù)，其工資薪金由中國(guó)境內(nèi)、境外企業(yè)分別支付，境內(nèi)外商投資企業(yè)每月支付其工資折合人民幣30000元，美國(guó)公司每月支付其工資折合人民幣20000元。約翰在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，其所在國(guó)未與中國(guó)簽訂稅收協(xié)定，2011年在華居住總計(jì)80天。2011年10月，約翰在中國(guó)境內(nèi)工作18天，在美國(guó)工作13天，約翰2011年10月份應(yīng)在我國(guó)繳納個(gè)人所得稅（　　）元。 3、約翰為在華外商投資企業(yè)的總經(jīng)理，同時(shí)兼任美國(guó)某公司財(cái)務(wù)總監(jiān)職務(wù)，其工資薪金由中國(guó)境內(nèi)、境外企業(yè)分別支付，境內(nèi)外商投資企業(yè)每月支付其工資折合人民幣30000元，美國(guó)公司每月支付其工資折合人民幣20000元。約翰在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，其所在國(guó)未與中國(guó)簽訂稅收協(xié)定，2011年在華居住總計(jì)80天。2011年10月，約翰在中國(guó)境內(nèi)工作18天，在美國(guó)工作13天，約翰2011年10月份應(yīng)在我國(guó)繳納個(gè)人所得稅（　　）元。 4、約翰為在華的外商投資企業(yè)工作的外籍人士，在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，其所在國(guó)與中國(guó)簽訂了稅收協(xié)定，約翰已經(jīng)在中國(guó)境內(nèi)居住滿5年，2011年是在中國(guó)境內(nèi)居住的第6年且居住滿1年，2011年12月從中國(guó)境內(nèi)任職的外商投資企業(yè)取得工資收入25000元，另以實(shí)報(bào)實(shí)銷形式取得住房補(bǔ)貼2000元、伙食補(bǔ)貼1000元，以現(xiàn)金形式取得過(guò)年回家探親費(fèi)5000元（經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)屬于合理的部分）；從境外取得工資折合人民幣15000元，不能提供在中國(guó)境外同時(shí)任職的證明。約翰2011年12月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（　　）元。 5、約翰為在華的外商投資企業(yè)工作的外籍人士，在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，其所在國(guó)與中國(guó)簽訂了稅收協(xié)定，約翰已經(jīng)在中國(guó)境內(nèi)居住滿5年，2011年是在中國(guó)境內(nèi)居住的第6年且居住滿1年，2011年12月從中國(guó)境內(nèi)任職的外商投資企業(yè)取得工資收入25000元，另以實(shí)報(bào)實(shí)銷形式取得住房補(bǔ)貼2000元、伙食補(bǔ)貼1000元，以現(xiàn)金形式取得過(guò)年回家探親費(fèi)5000元（經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)屬于合理的部分）；從境外取得工資折合人民幣15000元，不能提供在中國(guó)境外同時(shí)任職的證明。約翰2011年12月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（　　）元。 6、（四）2009年1月10日，李海和王健簽訂《關(guān)于成立國(guó)利稅務(wù)師事務(wù)所普通合伙協(xié)議》，協(xié)議規(guī)定；事務(wù)所負(fù)責(zé)人由執(zhí)行合伙事務(wù)的合伙人擔(dān)任，李海為執(zhí)行合伙事務(wù)的合伙人；各合伙人認(rèn)繳的出資額、出資方式和出資比例為李海貨幣出資6萬(wàn)元，占60%,王健貨幣出資4萬(wàn)元，占40%,合計(jì)10萬(wàn)元；合伙人因故意或者重大過(guò)失給事務(wù)所造成損失的，經(jīng)其合伙人一致同意，合伙人會(huì)議可以決議將其除名；合伙人會(huì)議行使的職權(quán)包括制定和修改事務(wù)所業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、程序等；合伙人定期會(huì)議召開(kāi)15日前，臨時(shí)會(huì)議召開(kāi)10日前，會(huì)議召開(kāi)人應(yīng)將會(huì)議日期、地點(diǎn)、會(huì)議期限、審議事項(xiàng)、聯(lián)系人等事項(xiàng)書(shū)面通知全體合伙人；執(zhí)合伙人的職責(zé)包括召集和主持合伙人會(huì)議，主持事務(wù)所日常工作等。2009年3月，工商行政管理局向事務(wù)所頒發(fā)合伙企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照，合伙企業(yè)名稱為“國(guó)利稅務(wù)師事務(wù)所”，事務(wù)執(zhí)行人為李海。2009年8月18日，王健向李海書(shū)面提出：“由于合伙人之間沒(méi)有誠(chéng)意合作下去，現(xiàn)提出散伙。”李海未同意。2009年8月19日，事務(wù)所形成《關(guān)于所長(zhǎng)外出期間事務(wù)所特別管理辦法》，該《辦法》對(duì)2009年8月31日至2009年11月30日李海在國(guó)考察學(xué)習(xí)期間事務(wù)所印章管理、報(bào)告管理、財(cái)務(wù)及行政管理等事項(xiàng)作出了規(guī)定，具體內(nèi)容包括公章由王健負(fù)責(zé)、財(cái)務(wù)專用章由陳鴿負(fù)責(zé)、負(fù)責(zé)人印章由吳翔負(fù)責(zé)、李海的注冊(cè)會(huì)計(jì)師印章由李明負(fù)責(zé)，其他未提及的印章由原保管人負(fù)責(zé)，所有印章的使用均需做好記載，該《辦法》由事務(wù)所成員李海、陳鴿、劉成、秦獲和李明簽字，王健未簽字。李海于2009年9月3日出國(guó)考察學(xué)習(xí)，李海出國(guó)考察期間，王健于2009年9月15日發(fā)電子郵件通知李海于2009年9月18日到事務(wù)所的會(huì)議室召開(kāi)合伙人臨時(shí)會(huì)議，2009年9月18日王健召開(kāi)合伙人臨時(shí)會(huì)議，形成《會(huì)議紀(jì)要》，決定對(duì)李海予以除名處理。該會(huì)議紀(jì)要由王健一人簽名。同日，王健將該《會(huì)議紀(jì)要》及除名通知書(shū)通過(guò)電子郵件發(fā)給李海。李海于2009年11月27日回國(guó)，次日在事務(wù)所會(huì)議室召開(kāi)臨時(shí)合伙人會(huì)議、李海和王健參加會(huì)議，陳鴿、劉成、秦獲和李明列席會(huì)議，陳鴿作會(huì)議記錄。會(huì)議作出《關(guān)于撤銷2009年9月18日王健擅自召開(kāi)合伙人臨時(shí)會(huì)議“會(huì)議紀(jì)要”及“除名通知書(shū)”的決議》，李海和列席人員在《會(huì)議紀(jì)要》上簽字，王健未簽字。11月28日，李海通知全體員工將事務(wù)所搬遷至新址，但未通知王健，當(dāng)日下午，王健到公安局報(bào)警稱：當(dāng)日11點(diǎn)50分，王健到事務(wù)所，用鑰匙打開(kāi)環(huán)形鎖進(jìn)人辦公室，發(fā)現(xiàn)辦公室里面的一臺(tái)惠普臺(tái)式電腦、一臺(tái)兄弟牌打印傳真復(fù)印一體機(jī)、二個(gè)鐵皮柜、一只保險(xiǎn)箱沒(méi)有了，鐵皮箱和保險(xiǎn)柜里面都是客戶資料和事務(wù)所的文件材料。后來(lái)，王健打電話給事務(wù)所員工，才得知事務(wù)所已搬家。2009年11月29日，王健持事務(wù)所原公章以事務(wù)所名義對(duì)李海提起民事訴訟，要求判令李海歸還事務(wù)所有關(guān)印章、營(yíng)業(yè)執(zhí)照等事務(wù)所經(jīng)營(yíng)資料，并賠償因私藏事務(wù)所文件給事務(wù)所造成的損失14萬(wàn)元。法院于2010年2月24日下達(dá)《民事裁定書(shū)》，裁定駁回王健的起訴。2010年2月1日，王健持事務(wù)所原公章以事務(wù)所名義又對(duì)李海提起民事訴訟，要求判令李海返還事務(wù)所各項(xiàng)服務(wù)費(fèi)15萬(wàn)元。法院于2010年5月1日下達(dá)《民事裁定書(shū)》，裁定駁回王健的起訴。上述兩案訴訟期間，李海曾于2010年2月1日向王健寄出臨時(shí)合伙人會(huì)議通知的郵件，內(nèi)容為定于2010年2月24日召開(kāi)臨時(shí)合伙人會(huì)議，會(huì)議為期一個(gè)小時(shí)，會(huì)議內(nèi)容為審議將合伙人王健除名一事，該郵件于2010年2月12日遭拒收退回。該案2010年2月23日庭審中，李海代理人問(wèn)王健：“李海使用手機(jī)短信、郵件通知你于2010年2月24日參加臨時(shí)合伙人會(huì)議，是否知曉？”王健回答：“李海已被除名，李海要求開(kāi)會(huì)與我無(wú)關(guān)。”2010年2月24日，李海召開(kāi)臨時(shí)合伙人會(huì)議，王健未出席，會(huì)議通過(guò)決議將王健除名，出席會(huì)議的有李海和事務(wù)所員工劉成等人。2010年2月25日，李海向王健寄出會(huì)議決議郵件，該郵件于2010年2月27日遭拒收退回。2010年7月11日王健再次起訴李海和事務(wù)所，要求法院判決：1、被告事務(wù)所制作的《關(guān)于所長(zhǎng)外出期間事務(wù)所特別管理辦法》無(wú)效；2、被告李海不再是事務(wù)所的合伙人。83.下列關(guān)于事務(wù)所性質(zhì)的說(shuō)法中，正確的有（  ）。 7、約翰為外籍個(gè)人，在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，同時(shí)在中國(guó)境內(nèi)、境外機(jī)構(gòu)擔(dān)任職務(wù)，2013年3月6日來(lái)華，12月20日離開(kāi)。期間約翰因工作原因，曾于6月8日離境，6月14日返回。在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，約翰在中國(guó)境內(nèi)實(shí)際工作天數(shù)為（ ）天。 8、（四）2009年1月10日，李海和王健簽訂《關(guān)于成立國(guó)利稅務(wù)師事務(wù)所普通合伙協(xié)議》，協(xié)議規(guī)定；事務(wù)所負(fù)責(zé)人由執(zhí)行合伙事務(wù)的合伙人擔(dān)任，李海為執(zhí)行合伙事務(wù)的合伙人；各合伙人認(rèn)繳的出資額、出資方式和出資比例為李海貨幣出資6萬(wàn)元，占60%,王健貨幣出資4萬(wàn)元，占40%,合計(jì)10萬(wàn)元；合伙人因故意或者重大過(guò)失給事務(wù)所造成損失的，經(jīng)其合伙人一致同意，合伙人會(huì)議可以決議將其除名；合伙人會(huì)議行使的職權(quán)包括制定和修改事務(wù)所業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、程序等；合伙人定期會(huì)議召開(kāi)15日前，臨時(shí)會(huì)議召開(kāi)10日前，會(huì)議召開(kāi)人應(yīng)將會(huì)議日期、地點(diǎn)、會(huì)議期限、審議事項(xiàng)、聯(lián)系人等事項(xiàng)書(shū)面通知全體合伙人；執(zhí)合伙人的職責(zé)包括召集和主持合伙人會(huì)議，主持事務(wù)所日常工作等。2009年3月，工商行政管理局向事務(wù)所頒發(fā)合伙企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照，合伙企業(yè)名稱為“國(guó)利稅務(wù)師事務(wù)所”，事務(wù)執(zhí)行人為李海。2009年8月18日，王健向李海書(shū)面提出：“由于合伙人之間沒(méi)有誠(chéng)意合作下去，現(xiàn)提出散伙。”李海未同意。2009年8月19日，事務(wù)所形成《關(guān)于所長(zhǎng)外出期間事務(wù)所特別管理辦法》，該《辦法》對(duì)2009年8月31日至2009年11月30日李海在國(guó)考察學(xué)習(xí)期間事務(wù)所印章管理、報(bào)告管理、財(cái)務(wù)及行政管理等事項(xiàng)作出了規(guī)定，具體內(nèi)容包括公章由王健負(fù)責(zé)、財(cái)務(wù)專用章由陳鴿負(fù)責(zé)、負(fù)責(zé)人印章由吳翔負(fù)責(zé)、李海的注冊(cè)會(huì)計(jì)師印章由李明負(fù)責(zé)，其他未提及的印章由原保管人負(fù)責(zé)，所有印章的使用均需做好記載，該《辦法》由事務(wù)所成員李海、陳鴿、劉成、秦獲和李明簽字，王健未簽字。李海于2009年9月3日出國(guó)考察學(xué)習(xí)，李海出國(guó)考察期間，王健于2009年9月15日發(fā)電子郵件通知李海于2009年9月18日到事務(wù)所的會(huì)議室召開(kāi)合伙人臨時(shí)會(huì)議，2009年9月18日王健召開(kāi)合伙人臨時(shí)會(huì)議，形成《會(huì)議紀(jì)要》，決定對(duì)李海予以除名處理。該會(huì)議紀(jì)要由王健一人簽名。同日，王健將該《會(huì)議紀(jì)要》及除名通知書(shū)通過(guò)電子郵件發(fā)給李海。李海于2009年11月27日回國(guó)，次日在事務(wù)所會(huì)議室召開(kāi)臨時(shí)合伙人會(huì)議、李海和王健參加會(huì)議，陳鴿、劉成、秦獲和李明列席會(huì)議，陳鴿作會(huì)議記錄。會(huì)議作出《關(guān)于撤銷2009年9月18日王健擅自召開(kāi)合伙人臨時(shí)會(huì)議“會(huì)議紀(jì)要”及“除名通知書(shū)”的決議》，李海和列席人員在《會(huì)議紀(jì)要》上簽字，王健未簽字。11月28日，李海通知全體員工將事務(wù)所搬遷至新址，但未通知王健，當(dāng)日下午，王健到公安局報(bào)警稱：當(dāng)日11點(diǎn)50分，王健到事務(wù)所，用鑰匙打開(kāi)環(huán)形鎖進(jìn)人辦公室，發(fā)現(xiàn)辦公室里面的一臺(tái)惠普臺(tái)式電腦、一臺(tái)兄弟牌打印傳真復(fù)印一體機(jī)、二個(gè)鐵皮柜、一只保險(xiǎn)箱沒(méi)有了，鐵皮箱和保險(xiǎn)柜里面都是客戶資料和事務(wù)所的文件材料。后來(lái)，王健打電話給事務(wù)所員工，才得知事務(wù)所已搬家。2009年11月29日，王健持事務(wù)所原公章以事務(wù)所名義對(duì)李海提起民事訴訟，要求判令李海歸還事務(wù)所有關(guān)印章、營(yíng)業(yè)執(zhí)照等事務(wù)所經(jīng)營(yíng)資料，并賠償因私藏事務(wù)所文件給事務(wù)所造成的損失14萬(wàn)元。法院于2010年2月24日下達(dá)《民事裁定書(shū)》，裁定駁回王健的起訴。2010年2月1日，王健持事務(wù)所原公章以事務(wù)所名義又對(duì)李海提起民事訴訟，要求判令李海返還事務(wù)所各項(xiàng)服務(wù)費(fèi)15萬(wàn)元。法院于2010年5月1日下達(dá)《民事裁定書(shū)》，裁定駁回王健的起訴。上述兩案訴訟期間，李海曾于2010年2月1日向王健寄出臨時(shí)合伙人會(huì)議通知的郵件，內(nèi)容為定于2010年2月24日召開(kāi)臨時(shí)合伙人會(huì)議，會(huì)議為期一個(gè)小時(shí)，會(huì)議內(nèi)容為審議將合伙人王健除名一事，該郵件于2010年2月12日遭拒收退回。該案2010年2月23日庭審中，李海代理人問(wèn)王健：“李海使用手機(jī)短信、郵件通知你于2010年2月24日參加臨時(shí)合伙人會(huì)議，是否知曉？”王健回答：“李海已被除名，李海要求開(kāi)會(huì)與我無(wú)關(guān)。”2010年2月24日，李海召開(kāi)臨時(shí)合伙人會(huì)議，王健未出席，會(huì)議通過(guò)決議將王健除名，出席會(huì)議的有李海和事務(wù)所員工劉成等人。2010年2月25日，李海向王健寄出會(huì)議決議郵件，該郵件于2010年2月27日遭拒收退回。2010年7月11日王健再次起訴李海和事務(wù)所，要求法院判決：1、被告事務(wù)所制作的《關(guān)于所長(zhǎng)外出期間事務(wù)所特別管理辦法》無(wú)效；2、被告李海不再是事務(wù)所的合伙人。83.下列關(guān)于事務(wù)所性質(zhì)的說(shuō)法中，正確的有（  ）。 9、約翰為外籍個(gè)人，在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，同時(shí)在中國(guó)境內(nèi)、境外機(jī)構(gòu)擔(dān)任職務(wù)，2013年3月6日來(lái)華，12月20日離開(kāi)。期間約翰因工作原因，曾于6月8日離境，6月14日返回。在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，約翰在中國(guó)境內(nèi)實(shí)際工作天數(shù)為（    ）天。 10、外籍個(gè)人托馬斯為在境內(nèi)企業(yè)中工作的一名普通員工，在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，其所在國(guó)與中國(guó)簽訂了稅收協(xié)定，托馬斯已經(jīng)在中國(guó)境內(nèi)居住滿3 年，2014 年是杰克在中國(guó)境內(nèi)居住的第4 年且居住滿1 年，托馬斯在境內(nèi)、境外均擔(dān)任職務(wù)，但不能提供在中國(guó)境內(nèi)外同時(shí)任職的證明，境內(nèi)企業(yè)每月支付工資15000 元，境外單位每月支付工資折合人民幣18000元，2014 年12 月托馬斯在境外實(shí)際工作天數(shù)為15 天，則托馬斯2014 年12 月應(yīng)在我國(guó)繳納個(gè)人所得稅（  ）元。
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