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【單選題】

37. 甲公司2017年7月自行研發完成一項專利權，并于當月投入使用，實際發生研究階段支出1200萬元，開發階段支出8000萬元(符合資本化條件)，確認為無形資產，按直線法攤銷，預計凈殘值為0。2018年1月檢查發現，會計人員將其攤銷期限應為8年，錯誤地估計為10年;2017年所得稅申報時已按相關成本費用的150%進行稅前扣除。稅法規定該項專利權的攤銷年限為8年，攤銷方法、預計凈殘值與會計規定相同。企業所得稅稅率為25%，按凈利潤10%計提盈余公積。假定稅法允許其調整企業所得稅稅額，不考慮其他因素，則2018年1月該公司應(　　　)。

A: 調增盈余公積6.25萬元

B: 調增企業所得稅稅額25萬元

C: 調減未分配利潤56.25萬元

D: 調增累計攤銷150萬元

答案解析

【解析】2017年因該項業務會計計入應納稅所得額的金額=1200×150%+8000/10×6/12×150%=2400(萬元)，稅法允許計入應納稅所得額的金額=1200×150%+8000/8×6/12×150%=2550(萬元)，所以該項業務應調減2017年度企業所得稅和所得稅費用=(2550-2400)×25%=37.5(萬元)，選項B錯誤;2017年會計錯誤做法無形資產攤銷計入當期損益的金額=8000/10×6/12=400(萬元)，會計正確做法計入當期損益的金額=8000/8×6/12=500(萬元)，所以該項業務應調整減少2017年度凈利潤的金額=500-400-37.5=62.5(萬元)，故應調整減少2018年年初盈余公積的金額=62.5×10%=6.25(萬元)，選項A錯誤;應調整減少2018年年初未分配利潤的金額=62.5×(1-10%)=56.25(萬元)，選項C正確;應調整增加2017年度累計攤銷=500-400=100(萬元)，選項D錯誤。

企業發生前期差錯時，確定前期差錯累積影響數切實可行的，應當采用追溯重述法更正重要的前期差錯。

答案選 C

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1、甲公司2009年7月自行研發完成一項專利權,并于當月投入使用,實際發生研究階段支出1200萬元,開發階段支出8000萬元(符合資本化條件),確認為無形資產,按直線法攤銷,預計凈殘值為0。2010年1月檢查發現,會計人員將其攤銷期限應為8年,錯誤地估計為10年;2009年所得稅申報時已按相關成本費用的150%進行稅前扣除。稅法規定該項專利權的攤銷年限為8年,攤銷方法、預計凈殘值與會計規定相同。企業所得稅稅率為25%,按凈利潤10%計提盈余公積。假定稅法允許其調整企業所得稅稅額,不考慮其他因素,則2010年1月該公司應(　　　)。 2、甲公司2009年7月自行研發完成一項專利權,并于當月投入使用,實際發生研究階段支出1200萬元,開發階段支出8000萬元(符合資本化條件),確認為無形資產,按直線法攤銷,預計凈殘值為0。2010年1月檢查發現,會計人員將其攤銷期限應為8年,錯誤地估計為10年;2009年所得稅申報時已按相關成本費用的150%進行稅前扣除。稅法規定該項專利權的攤銷年限為8年,攤銷方法、預計凈殘值與會計規定相同。企業所得稅稅率為25%,按凈利潤10%計提盈余公積。假定稅法允許其調整企業所得稅稅額,不考慮其他因素,則2010年1月該公司應( ) 3、甲公司2009年7月自行研發完成一項專利權，并于當月投入使用，實際發生研究階段支出1200萬元，開發階段支出8000萬元（符合資本化條件），確認為無形資產，按直線法攤銷，預計凈殘值為0。2010年1月檢查發現，會計人員將其攤銷期限應為8年，錯誤地估計為10年；2009年所得稅申報時已按相關成本費用的150%進行稅前扣除。稅法規定該項專利權的攤銷年限為8年，攤銷方法、預計凈殘值與會計規定相同。企業所得稅稅率為25%，按凈利潤10%計提盈余公積。假定稅法允許其調整企業所得稅稅額，不考慮其他因素，則2010年1月該公司應（　　）。 4、甲公司2009年7月自行研發完成一項專利權，并于當月投入使用，實際發生研究階段支出1200萬元，開發階段支出8000萬元（符合資本化條件），確認為無形資產，按直線法攤銷，預計凈殘值為0。2010年1月檢查發現，會計人員將其攤銷期限應為8年，錯誤地估計為10年；2009年所得稅申報時已按相關成本費用的150%進行稅前扣除。稅法規定該項專利權的攤銷年限為8年，攤銷方法、預計凈殘值與會計規定相同。企業所得稅稅率為25%，按凈利潤10%計提盈余公積。假定稅法允許其調整企業所得稅稅額，不考慮其他因素，則2010年1月該公司應（　　）。 5、甲公司2017年7月自行研發完成一項專利權，并于當月投入使用，實際發生研究階段支出1200萬元，開發階段支出8000萬元(符合資本化條件)，確認為無形資產，按直線法攤銷，預計凈殘值為0。2018年1月檢查發現，會計人員將其攤銷期限應為8年，錯誤地估計為10年;2017年所得稅申報時已按相關成本費用的150%進行稅前扣除。稅法規定該項專利權的攤銷年限為8年，攤銷方法、預計凈殘值與會計規定相同。企業所得稅稅率為25%，按凈利潤10%計提盈余公積。假定稅法允許其調整企業所得稅稅額，不考慮其他因素，則2018年1月該公司應(　　　)。 6、              甲公司2009年7月自行研發完成一項專利權,并于當月投入使用,實際發生研究階段支出1200萬元,開發階段支出8000萬元(符合資本化條件),確認為無形資產,按直線法攤銷,預計凈殘值為0。2010年1月檢查發現,會計人員將其攤銷期限應為8年,錯誤地估計為10年;2009年所得稅申報時已按相關成本費用的150%進行稅前扣除。稅法規定該項專利權的攤銷年限為8年,攤銷方法、預計凈殘值與會計規定相同。企業所得稅稅率為25%,按凈利潤10%計提盈余公積。假定稅法允許其調整企業所得稅稅額,不考慮其他因素,則2010年1月該公司應(　　　)。 7、甲公司2017年7月自行研發完成一項專利權，并于當月投入使用，實際發生研究階段支出1200萬元，開發階段支出8000萬元(符合資本化條件)，確認為無形資產，按直線法攤銷，預計凈殘值為0。2018年1月檢查發現，會計人員將其攤銷期限應為8年，錯誤地估計為10年;2017年所得稅申報時已按相關成本費用的150%進行稅前扣除。稅法規定該項專利權的攤銷年限為8年，攤銷方法、預計凈殘值與會計規定相同。企業所得稅稅率為25%，按凈利潤10%計提盈余公積。假定稅法允許其調整企業所得稅稅額，不考慮其他因素，則2018年1月該公司應(　　　)。  8、甲公司2017年7月自行研發完成一項專利權，并于當月投入使用，實際發生研究階段支出1200萬元，開發階段支出8000萬元(符合資本化條件)，確認為無形資產，按直線法攤銷，預計凈殘值為0。2018年1月檢查發現，會計人員將其攤銷期限應為8年，錯誤地估計為10年;2017年所得稅申報時已按相關成本費用的150%進行稅前扣除。稅法規定該項專利權的攤銷年限為8年，攤銷方法、預計凈殘值與會計規定相同。企業所得稅稅率為25%，按凈利潤10%計提盈余公積。假定稅法允許其調整企業所得稅稅額，不考慮其他因素，則2018年1月該公司應(　　　)。  9、37. 甲公司2017年7月自行研發完成一項專利權，并于當月投入使用，實際發生研究階段支出1200萬元，開發階段支出8000萬元(符合資本化條件)，確認為無形資產，按直線法攤銷，預計凈殘值為0。2018年1月檢查發現，會計人員將其攤銷期限應為8年，錯誤地估計為10年;2017年所得稅申報時已按相關成本費用的150%進行稅前扣除。稅法規定該項專利權的攤銷年限為8年，攤銷方法、預計凈殘值與會計規定相同。企業所得稅稅率為25%，按凈利潤10%計提盈余公積。假定稅法允許其調整企業所得稅稅額，不考慮其他因素，則2018年1月該公司應(　　　)。  10、37. 甲公司2017年7月自行研發完成一項專利權，并于當月投入使用，實際發生研究階段支出1200萬元，開發階段支出8000萬元(符合資本化條件)，確認為無形資產，按直線法攤銷，預計凈殘值為0。2018年1月檢查發現，會計人員將其攤銷期限應為8年，錯誤地估計為10年;2017年所得稅申報時已按相關成本費用的150%進行稅前扣除。稅法規定該項專利權的攤銷年限為8年，攤銷方法、預計凈殘值與會計規定相同。企業所得稅稅率為25%，按凈利潤10%計提盈余公積。假定稅法允許其調整企業所得稅稅額，不考慮其他因素，則2018年1月該公司應(　　　)。 
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