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題目
【單選題】

長江公司與黃河公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，因黃河公司無法按期支付貨款，雙方協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，長江公司同意黃河公司以庫存商品清償債務(wù)并將收到的商品作為庫存商品核算，長江公司該項債權(quán)的賬面余額為2000萬元，已計提壞賬準(zhǔn)備1550萬元，重組日該債權(quán)的公允價值為760萬元。黃河公司該批商品的賬面價值為420萬元，不含稅售價600萬元，并向長江公司開具增值稅專用發(fā)票，則長江公司該庫存商品的入賬金額為()萬元。(2022年)

A: 682

B: 600

C: 760

D: 450

答案解析

本題考查以資產(chǎn)清償債務(wù)的債務(wù)重組。長江公司受讓庫存商品的入賬金額=放棄債權(quán)公允價值-可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額=760-600×13%=682(萬元)。

答案選 A

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1、（二）黃河公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，黃河公司共有職工520人，其中生產(chǎn)工人380人，車間管理人員60人，行政管理人員50人，銷售機(jī)構(gòu)人員30人，2015年12月發(fā)生與職工薪酬有關(guān)的事項如下：(1)本月應(yīng)付職工工資總額500萬元，其中：生產(chǎn)工人工資為350萬元，車間管理人員工資60萬元，行政管理人員工資60萬元，銷售機(jī)構(gòu)人員工資30萬元。(2)分別按照當(dāng)月工資總額的2%和1.5%計提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費，根據(jù)當(dāng)?shù)卣?guī)定，按照工資總額的10%計提并繳存“五險一金”。(3)公司為10名高級管理人員每人租賃住房一套并提供轎車一輛，免費使用；每套住房年租金為6萬元（年初已支付），每輛轎車年折舊額為4. 8萬元。(4)公司為每名職工發(fā)放一臺自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，每臺產(chǎn)品成本0.4萬元，市場售價0.5萬元（不含增值稅）。(5)2014年1月1日，公司向100名核心人員每人授予1萬份現(xiàn)金股票增值權(quán)，根據(jù)股份支付協(xié)議規(guī)定，這些人員從2014年1月1日起必須在公司連續(xù)服務(wù)滿4年，即可按照當(dāng)時股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該現(xiàn)金股票增值權(quán)應(yīng)在2018年12月31日前行使完畢。2014年12月31日，該股份支付確認(rèn)的“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為200萬元。2015年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價值為10元，至2015年末有20名核心人員離開該公司，估計未來兩年還將有10名核心人員離開。假設(shè)不考慮其他業(yè)務(wù)和相關(guān)稅費。 根據(jù)上述資料，回答下列問題：75.針對上述事項（4）, 2015年12月黃河公司應(yīng)確認(rèn)“主營業(yè)務(wù)收入”是（ ）萬元。 2、長江公司、黃河公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，長江公司以一項專利權(quán)換入黃河公司的一批庫存商品并作為存貨管理。換出專利權(quán)的賬面原價為6 000萬元，累計攤銷1 200萬元，應(yīng)交營業(yè)稅240萬元；換入庫存商品可抵扣的增值稅稅額為680萬元，長江公司向黃河公司收取補(bǔ)價100萬元。假設(shè)該項交易不具有商業(yè)實質(zhì)且不考慮其他相關(guān)稅費。則長江公司換入存貨的入賬價值是(   )萬元。 3、長江公司、黃河公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，長江公司以一項專利權(quán)換入黃河公司的一批庫存商品并作為存貨管理。換出專利權(quán)的賬面原價為6 000萬元，累計攤銷1 200萬元，應(yīng)交營業(yè)稅240萬元；換入庫存商品可抵扣的增值稅稅額為680萬元，長江公司向黃河公司收取補(bǔ)價100萬元。假設(shè)該項交易不具有商業(yè)實質(zhì)且不考慮其他相關(guān)稅費。則長江公司換入存貨的入賬價值是(   )萬元。 4、黃河股份有限公司（以下簡稱黃河公司）屬于增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17％。原材料（只有一種甲材料）采用計劃成本法核算，單位計劃成本1.5萬元/噸。2015年8月初“原材料”賬戶余額為195萬元（其中暫估入賬的原材料成本15萬元），“材料成本差異”賬戶為借方余額4.5萬元。黃河公司8月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1日，收到上月暫估入賬的原材料發(fā)票，載明數(shù)量10噸，實際成本14.7萬元，無其他相關(guān)費用。（2）2日，購入甲材料62噸，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為90萬元，增值稅稅額為15.3萬元；發(fā)生運輸費用（不考慮增值稅抵扣）、裝卸費用和保險費共計7.5萬元。（3）5日，上述甲材料運抵企業(yè)，驗收入庫甲材料實際數(shù)量為60噸，短缺的2噸是運輸途中發(fā)生的合理損耗。（4）10日，黃河公司和A公司簽訂協(xié)議，接受A公司以賬面價值150萬元（雙方確認(rèn)的公允價值為135萬元）的100噸甲材料對黃河公司進(jìn)行投資，黃河公司以增發(fā)的60萬股（每股面值1元）普通股作為對價。該批甲材料驗收入庫并收到對方開具的稅額為22.95萬元的增值稅專用發(fā)票一張。（5）20日，黃河公司就應(yīng)收B公司貨款36萬元（已計提壞賬準(zhǔn)備1.8萬元）與其進(jìn)行債務(wù)重組。經(jīng)協(xié)商，黃河公司同意B公司以20噸賬面成本為19.5萬元、公允價值為24萬元的甲材料償還全部債務(wù)。該批甲材料驗收入庫并收到對方開具的稅額為4.08萬元的增值稅專用發(fā)票一張。（6）31日，經(jīng)匯總，本月共領(lǐng)用甲材料計劃成本360萬元用于生產(chǎn)乙產(chǎn)品。本月乙產(chǎn)品的成本資料為：月初在產(chǎn)品0件，本月完工100件，月末在產(chǎn)品20件，本月發(fā)生直接人工150萬元，制造費用195萬元。原材料在開工后陸續(xù)投入，月末在產(chǎn)品完工程度為50％。（7）31日，月末對庫存乙產(chǎn)品進(jìn)行實地盤點，發(fā)現(xiàn)實存數(shù)小于賬存數(shù)5件，經(jīng)查實，系管理不善（被盜）造成丟失。根據(jù)上述資料，回答下列各題（計算結(jié)果保留兩位小數(shù)）。(5) 、黃河公司2015年8月份完工乙產(chǎn)品的單位成本為（ ）萬元。 5、（二）黃河公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，黃河公司共有職工520人，其中生產(chǎn)工人380人，車間管理人員60人，行政管理人員50人，銷售機(jī)構(gòu)人員30人，2015年12月發(fā)生與職工薪酬有關(guān)的事項如下：(1)本月應(yīng)付職工工資總額500萬元，其中：生產(chǎn)工人工資為350萬元，車間管理人員工資60萬元，行政管理人員工資60萬元，銷售機(jī)構(gòu)人員工資30萬元。(2)分別按照當(dāng)月工資總額的2%和1.5%計提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費，根據(jù)當(dāng)?shù)卣?guī)定，按照工資總額的10%計提并繳存“五險一金”。(3)公司為10名高級管理人員每人租賃住房一套并提供轎車一輛，免費使用；每套住房年租金為6萬元（年初已支付），每輛轎車年折舊額為4. 8萬元。(4)公司為每名職工發(fā)放一臺自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，每臺產(chǎn)品成本0.4萬元，市場售價0.5萬元（不含增值稅）。(5)2014年1月1日，公司向100名核心人員每人授予1萬份現(xiàn)金股票增值權(quán)，根據(jù)股份支付協(xié)議規(guī)定，這些人員從2014年1月1日起必須在公司連續(xù)服務(wù)滿4年，即可按照當(dāng)時股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該現(xiàn)金股票增值權(quán)應(yīng)在2018年12月31日前行使完畢。2014年12月31日，該股份支付確認(rèn)的“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為200萬元。2015年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價值為10元，至2015年末有20名核心人員離開該公司，估計未來兩年還將有10名核心人員離開。假設(shè)不考慮其他業(yè)務(wù)和相關(guān)稅費。 根據(jù)上述資料，回答下列問題：75.針對上述事項（4）, 2015年12月黃河公司應(yīng)確認(rèn)“主營業(yè)務(wù)收入”是（ ）萬元。 6、長江公司與黃河公司均為增值稅一般納稅人，購買及銷售商品、設(shè)備適用的增值稅稅率均為13%。長江公司銷售給黃河公司一批商品,價款為10000萬元，增值稅稅額為1300萬元，款項尚未收到。長江公司對該筆應(yīng)收賬款已計提壞賬準(zhǔn)備2000萬元,其公允價值為10000萬元。因黃河公司發(fā)生資金困難，已無力償還長江公司的全部貨款。經(jīng)協(xié)商，長江公司同意黃河公司該筆欠款中的3000萬元延期收回，不考慮貨幣時間價值因素，剩余款項黃河公司分別用一批材料和一項設(shè)備（固定資產(chǎn)）予以抵償。已知，原材料的成本為1500萬元，已計提存貨跌價準(zhǔn)備100萬元，公允價值為1000萬元；設(shè)備原價4000萬元，已提折舊1000萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值4000萬元。長江公司下列會計處理中正確的有（ ）。 7、長江公司和黃河公司均為增值稅一般納稅人，銷售動產(chǎn)適用的增值稅稅率為13%。2×20年5月，長江公司以其持有的100萬股大地公司股票（作為交易性金融資產(chǎn)核算）交換黃河公司生產(chǎn)的1臺大型機(jī)器設(shè)備，并將換入的設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算。長江公司所持有大地公司股票的賬面價值為200萬元（其中成本為170萬元．公允價值變動損益為30萬元），在交換日的公允價值為220萬元。黃河公司的設(shè)備在交換日的賬面價值為170萬元，公允價值和計稅價格均為210萬元。長江公司另向黃河公司支付價款17.3萬元。假定該項資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮其他因素，長江公司換入該大型機(jī)器設(shè)備的入賬價值為（ ）萬元。 8、長江公司與黃河公司均為增值稅一般納稅人，購買及銷售商品、設(shè)備適用的增值稅稅率均為13%。長江公司銷售給黃河公司一批商品,價款為10000萬元，增值稅稅額為1300萬元，款項尚未收到。長江公司對該筆應(yīng)收賬款已計提壞賬準(zhǔn)備2000萬元,其公允價值為10000萬元。因黃河公司發(fā)生資金困難，已無力償還長江公司的全部貨款。經(jīng)協(xié)商，長江公司同意黃河公司該筆欠款中的3000萬元延期收回，不考慮貨幣時間價值因素，剩余款項黃河公司分別用一批材料和一項設(shè)備（固定資產(chǎn)）予以抵償。已知，原材料的成本為1500萬元，已計提存貨跌價準(zhǔn)備100萬元，公允價值為1000萬元；設(shè)備原價4000萬元，已提折舊1000萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值4000萬元。長江公司下列會計處理中正確的有（ ）。 9、長江公司與黃河公司均為增值稅一般納稅人，長江公司與黃河公司進(jìn)行債務(wù)重組，黃河公司以一項無形資產(chǎn)償還其所欠全部債務(wù)。債務(wù)重組日黃河公司應(yīng)付債務(wù)的賬面余額為8000萬元，黃河公司用于償債的無形資產(chǎn)賬面價值為4800萬元（原價為6000萬元累計攤銷為1200萬元），公允價值為6000萬元，增值稅稅額為360萬元。不考慮其他因素，黃河公司因上述交易影響當(dāng)期損益的金額為（ ）萬元。 10、長江公司與黃河公司均為增值稅一般納稅人，長江公司與黃河公司進(jìn)行債務(wù)重組，黃河公司以一項無形資產(chǎn)償還其所欠全部債務(wù)。債務(wù)重組日黃河公司應(yīng)付債務(wù)的賬面余額為8000萬元，黃河公司用于償債的無形資產(chǎn)賬面價值為4800萬元（原價為6000萬元累計攤銷為1200萬元），公允價值為6000萬元，增值稅稅額為360萬元。不考慮其他因素，黃河公司因上述交易影響當(dāng)期損益的金額為（ ）萬元。
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