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題目
【多選題】

下列選項中關(guān)于所得稅的會計處理，表述正確的有( )。(2022年)

A: 所得稅費用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅

B: 遞延所得稅費用等于期末遞延所得稅資產(chǎn)減去期末遞延所得稅負(fù)債

C: 企業(yè)合并中取得資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同的，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅和所得稅費用

D: 與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的當(dāng)期所得稅及遞延所得稅應(yīng)計入所有者權(quán)益

E: 當(dāng)期應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額應(yīng)按當(dāng)期適用的企業(yè)所得稅稅率計算

答案解析

本題考查所得稅的會計處理。遞延所得稅費用是指遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債的當(dāng)期發(fā)生額，但不包括計入所有者權(quán)益的交易或事項及企業(yè)合并的所得稅影響，選項B錯誤；企業(yè)合并中取得資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同的，滿足遞延所得稅確認(rèn)條件的應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅，并調(diào)整企業(yè)合并形成的商譽或當(dāng)期損益，但準(zhǔn)則規(guī)定的除外（如準(zhǔn)則規(guī)定，商譽不確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債），選項C錯誤。

答案選 ADE

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1、2x19年1月1日，A公司就其所欠債務(wù)650萬元與債權(quán)人B公司進(jìn)行協(xié)商后，B公司同意A用一項專利權(quán)償還債務(wù)，該專利權(quán)公允價值200萬元，取得成本180萬元，累計攤銷30萬元，計提減值準(zhǔn)備10萬元，不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素，下列關(guān)于A公司的會計處理的表述中，正確的有（  ）。 2、甲公司2×11年12月20日購入一臺管理用設(shè)備，原值為1000萬元，預(yù)計使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為40萬元，按雙倍余額遞減法計提折舊。假定稅法有關(guān)該項固定資產(chǎn)折舊的規(guī)定與會計上述規(guī)定一致。由于固定資產(chǎn)所含經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實現(xiàn)方式的改變和技術(shù)因素的原因，已不能繼續(xù)按原定的折舊方法、折舊年限計提折舊。甲公司于2×14年1月1日將設(shè)備的折舊方法改為年限平均法，將設(shè)備的折舊年限由原來的10年改為8年，預(yù)計凈殘值仍為40萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25％。不考慮其他因素，下列有關(guān)甲公司上述會計估計變更的會計處理中，表述正確的有（　　）。 3、甲公司2×11年12月20日購入一臺管理用設(shè)備，原值為1000萬元，預(yù)計使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為40萬元，按雙倍余額遞減法計提折舊。假定稅法有關(guān)該項固定資產(chǎn)折舊的規(guī)定與會計上述規(guī)定一致。由于固定資產(chǎn)所含經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實現(xiàn)方式的改變和技術(shù)因素的原因，已不能繼續(xù)按原定的折舊方法、折舊年限計提折舊。甲公司于2×14年1月1日將設(shè)備的折舊方法改為年限平均法，將設(shè)備的折舊年限由原來的10年改為8年，預(yù)計凈殘值仍為40萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25％。不考慮其他因素，下列有關(guān)甲公司上述會計估計變更的會計處理中，表述正確的有（　　）。 4、2x19年1月1日，A公司就其所欠債務(wù)650萬元與債權(quán)人B公司進(jìn)行協(xié)商后，B公司同意A用一項專利權(quán)償還債務(wù)，該專利權(quán)公允價值200萬元，取得成本180萬元，累計攤銷30萬元，計提減值準(zhǔn)備10萬元，不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素，下列關(guān)于A公司的會計處理的表述中，正確的有（ ）。 5、下列各項有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項會計處理的表述中，正確的有（）。 6、2x19年1月1日，A公司就其所欠債務(wù)650萬元與債權(quán)人B公司進(jìn)行協(xié)商后，B公司同意A用一項專利權(quán)償還債務(wù)，該專利權(quán)公允價值200萬元，取得成本180萬元，累計攤銷30萬元，計提減值準(zhǔn)備10萬元，不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素，下列關(guān)于A公司的會計處理的表述中，正確的有（  ）。 7、2x19年1月1日，A公司就其所欠債務(wù)650萬元與債權(quán)人B公司進(jìn)行協(xié)商后，B公司同意A用一項專利權(quán)償還債務(wù)，該專利權(quán)公允價值200萬元，取得成本180萬元，累計攤銷30萬元，計提減值準(zhǔn)備10萬元，不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素，下列關(guān)于A公司的會計處理的表述中，正確的有（  ）。 8、【2021 單選題】2×20年，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：（1）2月1日，甲公司所在地政府與其簽訂的合同約定，甲公司為當(dāng)?shù)卣_發(fā)一套交通管理系統(tǒng)，合同價格500萬元。該交通管理系統(tǒng)已于2×20年12月20日經(jīng)當(dāng)?shù)卣炇詹⑼度胧褂茫贤瑑r款已收存甲公司銀行；（2）經(jīng)稅務(wù)部門認(rèn)定，免征甲公司2×20年度企業(yè)所得稅150萬元；（3）甲公司開發(fā)的高新技術(shù)設(shè)備于2×20年9月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，該設(shè)備預(yù)計使用10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，為鼓勵甲公司開發(fā)高新技術(shù)設(shè)備，當(dāng)?shù)卣?×20年7月1日給予甲公司補助100萬元；（4）收到稅務(wù)部門退回的增值稅額80萬元，甲公司對政府補助采用總額法進(jìn)行會計處理，不考慮相關(guān)稅費及其他因素，下列各項關(guān)于甲公司2×20年度對上述交易或事項會計處理的表述中，正確的是（  ）。 9、【2021·多選題】甲公司對出租的投資性房地產(chǎn)采用公允價值進(jìn)行后續(xù)計量，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2×19年12月20日 ,甲公司以2億元購入一棟寫字樓，并于2×19年12月 31日以年租金1 000萬元的合同價格出租給乙公司，甲公司于2×20年1月1日起開始收取租金。2×19年12月31日、2×20年12月31日，該樓的公允價值分別為2.20億元、 2.22億元。企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)取得的該寫字樓按50年、以年限平均法計提的折舊 （不考慮凈殘值）可在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。甲公司2×20年初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的賬面價值均為零，除上述交易或事項外，甲公司沒有其他納稅調(diào)整事項, 不考慮除企業(yè)所得稅以外的其他相關(guān)稅費及其他因素，下列各項關(guān)于甲公司對上述交易或事項會計處理的表述中，正確的有（  ）。 10、【2021·多選題】2×19年11月20日,甲公司以5 100萬元購入一臺大型機械設(shè)備，經(jīng)安裝調(diào)試后，于2×19年12月31日投入使用。該設(shè)備的設(shè)計年限為25年，甲公司預(yù)計使用20 年，預(yù)計凈殘值100萬元，按雙倍余額遞減法計提折舊。企業(yè)所得稅法允許該設(shè)備按20年、預(yù)計凈殘值100萬元、以年限平均法計提的折舊可在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。甲公司2×20年實現(xiàn)利潤總額3 000萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,甲公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。甲公司用該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品全部對外出售。除本題所給資料外，無其他納稅調(diào)整事項，不考慮除企業(yè)所得稅以外的其他相關(guān)稅費及其他因素，下列各項關(guān)于甲公司2×20年度對上述設(shè)備相關(guān)會計處理的表述中，正確的有（  ）。
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