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題目
【單選題】

生產企業甲乙為關聯企業，2022年甲公司對乙公司的股權投資額為2500萬元。3月1日乙公司向甲公司借款10000萬元用于生產，當年12月31日歸還，借款年利率為6%，金融機構同期同類貸款利率為4.8%。2022年乙公司該項借款在企業所得稅前可以扣除的利息費用是（）萬元。

A: 400

B: 240

C: 600

D: 200

答案解析

向關聯企業借款需要考慮兩個標準計算利息支出扣除限額： （1）債資比標準，該企業為非金融企業，適用債資比標準為2：1。 （2）利率標準，不得超過金融機構同期同類貸款利率。 綜上，2022年乙公司該項借款在企業所得稅前應扣除的利息費用=2500×2×4.8%×10/12=200（萬元）。

答案選 D

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1、甲乙公司均為制造企業，2019年甲公司對關聯企業乙公司的股權投資額為5000萬元。3月1日乙公司向甲公司借款20000萬元用于生產，當年12月31日歸還，借款年利率為6%，金融機構同期同類貸款利率為4.8%。2019年乙公司該項借款在企業所得稅前應扣除的利息費用是（ ）萬元。 2、甲乙公司均為制造企業，2020年甲公司對關聯企業乙公司的股權投資額為5000萬元。3月1日乙公司向甲公司借款20000萬元用于生產，當年12月31日歸還，借款年利率為6%，金融機構同期同類貸款利率為4.8%。2020年乙公司該項借款在企業所得稅前應扣除的利息費用是（ ）萬元。 3、甲乙公司均為制造企業，2021年甲公司對關聯企業乙公司的股權投資額為5000萬元。3月1日乙公司向甲公司借款20000萬元用于生產，當年12月31日歸還，借款年利率為6%，金融機構同期同類貸款利率為4.8%。2021年乙公司該項借款在企業所得稅前應扣除的利息費用是（ ）萬元。 4、甲乙公司均為制造企業，2021年甲公司對關聯企業乙公司的股權投資額為5000萬元。3月1日乙公司向甲公司借款20000萬元用于生產，當年12月31日歸還，借款年利率為6%，金融機構同期同類貸款利率為4.8%。2021年乙公司該項借款在企業所得稅前應扣除的利息費用是（ ）萬元。 5、甲乙公司均為制造企業，2020 年甲公司對關聯企業乙公司的股權投資額為5000萬元。3月1日乙公司向甲公司借款 20000 萬元用于生產，當年12月31日歸還，借款年利率為 6%，金融機構同期同類貸款利率為4.8%。2019年乙公司該項借款在企業所得稅前應扣除的利息費用是(     )萬元。 6、【0405348】甲乙公司均為非金融企業，2020年甲公司向關聯企業乙公司借款8000萬元用于生產經營，當年支付借款利息560萬元，乙公司對甲公司的股權投資額為3000萬元，銀行同期同類貸款年利率為4.5%。2020年甲公司該項借款允許稅前扣除的利息費用是（    ）萬元。（假設甲公司實際稅負高于乙企業且無法提供相關資料證明相關交易活動符合獨立交易原則。） 7、甲公司為生產加工企業，其在20×6年度發生了以下與股權投資相關的交易：其他資料：本題中不考慮所得稅等稅費及其他相關因素。 　（1）甲公司在若干年前參與設立了乙公司并持有其30%的股權，將乙公司作為聯營企業，采用權益法核算。20×6年1月1日，甲公司自A公司（非關聯方）購買了乙公司60%的股權并取得了控制權，購買對價為3 000萬元，發生與合并直接相關費用100萬元，上述款項均以銀行存款轉賬支付。20×6年1月1日，甲公司原持有對乙公司30%長期股權投資的賬面價值為600萬元（長期股權投資賬面價值的調整全部為乙公司實現凈利潤，乙公司不存在其他綜合收益及其他影響權益變動的因素）。 　（2）20×6年6月20日，乙公司股東大會批準20×5年度利潤分配方案，提取盈余公積10萬元，分配現金股利90萬元，以未分配利潤200萬元轉增股本。 關于甲公司的會計處理正確的是（） 8、甲公司為生產加工企業，其在20×6年度發生了以下與股權投資相關的交易：其他資料：本題中不考慮所得稅等稅費及其他相關因素。 　（1）甲公司在若干年前參與設立了乙公司并持有其30%的股權，將乙公司作為聯營企業，采用權益法核算。20×6年1月1日，甲公司自A公司（非關聯方）購買了乙公司60%的股權并取得了控制權，購買對價為3 000萬元，發生與合并直接相關費用100萬元，上述款項均以銀行存款轉賬支付。20×6年1月1日，甲公司原持有對乙公司30%長期股權投資的賬面價值為600萬元（長期股權投資賬面價值的調整全部為乙公司實現凈利潤，乙公司不存在其他綜合收益及其他影響權益變動的因素）。 　（2）20×6年6月20日，乙公司股東大會批準20×5年度利潤分配方案，提取盈余公積10萬元，分配現金股利90萬元，以未分配利潤200萬元轉增股本。 關于甲公司的會計處理正確的是（） 9、甲公司為生產加工企業，其在20×6年度發生了以下與股權投資相關的交易：其他資料：本題中不考慮所得稅等稅費及其他相關因素。（1）甲公司在若干年前參與設立了乙公司并持有其30%的股權，將乙公司作為聯營企業，采用權益法核算。20×6年1月1日，甲公司自A公司（非關聯方）購買了乙公司60%的股權并取得了控制權，購買對價為3000萬元，發生與合并直接相關費用100萬元，上述款項均以銀行存款轉賬支付。20×6年1月1日，甲公司原持有對乙公司30%長期股權投資的賬面價值為600萬元（長期股權投資賬面價值的調整全部為乙公司實現凈利潤，乙公司不存在其他綜合收益及其他影響權益變動的因素）。（2）20×6年6月20日，乙公司股東大會批準20×5年度利潤分配方案，提取盈余公積10萬元，分配現金股利90萬元，以未分配利潤200萬元轉增股本。關于甲公司的會計處理正確的是（） 10、【060510】甲公司為生產加工企業，其在20×6年度發生了以下與股權投資相關的交易，本題中不考慮所得稅等稅費及其他相關因素。（1）甲公司在若干年前參與設立了乙公司并持有其30%的股權，將乙公司作為聯營企業，采用權益法核算。20×6年1月1日，甲公司自A公司（非關聯方）購買了乙公司60%的股權并取得了控制權，購買對價為3 000萬元，發生與合并直接相關費用100萬元，上述款項均以銀行存款轉賬支付。20×6年1月1日，甲公司原持有對乙公司30%長期股權投資的賬面價值為600萬元（長期股權投資賬面價值的調整全部為乙公司實現凈利潤，乙公司不存在其他綜合收益及其他影響權益變動的因素），公允價值為1500萬元。（2）20×6年6月20日，乙公司股東大會批準20×5年度利潤分配方案，提取盈余公積10萬元，分配現金股利90萬元，以未分配利潤200萬元轉增股本。關于甲公司的會計處理正確的有（  ）。
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