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【單選題】

某公司2019年度“財務費用”賬戶中列支有兩筆利息費用：向銀行借入生產用資金200萬元，借用期限6個月，支付借款利息5萬元；經過批準自4月1日起向某企業借入資金60萬元，用于廠房建設，借用期限兩年，當年支付借款利息4.8萬元，該公司2019年度可扣除的財務費用為（　　）萬元。

A: 5

B: 5．5

C: 8．75

D: 9．1

答案解析

【考點】利息費用的稅前扣除

【解題思路】

非金融企業向金融企業借款的利息支出可據實扣除；

用于廠房建設的利息屬于資本化的支出，計入有關資產的成本，不得直接在稅前扣除；
可以扣除的財務費用為5萬元。

答案選 A

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1、[單選題] 某公司2013年度實現會計利潤總額30萬元。經某注冊稅務師審核“財務費用”賬戶中列支有兩筆利息費用：向銀行借入生產用資金100萬元，借用期限6個月，支付借款利息3萬元；經過批準向本企業職工借入生產用資金80萬元，借用期限9個月，支付借款利息4萬元。該公司2013年度的應納稅所得額為（　　）萬元。 2、某公司2005年度實現會計利潤總額25．36萬元。經某注冊稅務師審核，“財務費用”賬戶中列支有兩筆利息費用：向銀行借入生產用資金200萬元，借用期限6個月，支付借款利息5萬元；經過批準向本企業職工借入生產用資金60萬元，借用期限10個月，支付借款利息3．5萬元。該公司2005年度的應納稅所得額為（　）萬元。 3、某公司2019年度實現會計利潤總額25.36萬元。經某稅務師審核，“財務費用”賬戶中列支有兩筆利息費用：向銀行借入生產用資金200萬元，借用期限6個月，支付借款利息5萬元；經過批準向本企業職工借入生產用資金60萬元，借用期限10個月，支付借款利息3.5萬元，企業與個人之間簽訂了借款合同并且該借貸是真實、合法、有效的。該公司2019年度的應納稅所得額為（　）萬元。 4、某公司2021年度實現會計利潤總額 25 萬元。經注冊會計師審核，“財務費用”賬戶中列支有兩筆利息費用：向銀行借入生產用資金 200 萬元，借用期限 6 個月，支付借款利息 5 萬元；經過批準向本企業職工借入生產用資金 60 萬元，借用期限 10 個月，支付借款利息 3.5 萬元。該公司 2021年度的應納稅所得額為（ ）萬元。 5、某公司2011年度“財務費用”賬戶中列支有兩筆利息費用：向銀行借入生產用資金200萬元，借用期限6個月，支付借款利息5萬元：經過批準自4月1日起向某企業借入資金60萬元，用于廠房建設，借用期限兩年，當年支付借款利息4．8萬元，該公司2011年度可扣除的財務費用為（　　）萬元。 6、某公司2×20年度實現會計利潤總額25萬元。經注冊會計師審核，“財務費用”賬戶中列支有兩筆利息費用：向銀行借入生產用資金200萬元，借用期限6個月，支付借款利息5萬元；經過批準向本企業職工借入生產用資金60萬元，借用期限10個月，支付借款利息3.5萬元。該公司2×20年度的應納稅所得額為（    ）萬元。 （假設無其他納稅調整項目） 7、某公司2018年度實現會計利潤總額30萬元。經某注冊會計師審核，“財務費用”賬戶中列支有兩筆利息費用：1月初向國家批準設立的融資公司借款取得生產用資金200萬元，借款期限6個月，支付借款利息5萬元；1月初經過批準另向本企業職工借入生產用資金60萬元（有借款合同），借款期限6個月，支付借款利息2.5萬元。該公司2018年度的應納稅所得額為（    ）萬元。 8、某公司2016年度實現會計利潤總額30萬元。經某注冊會計師審核，“財務費用”賬戶中列支有兩筆利息費用：1月初向國家批準設立的融資公司借款取得生產用資金200萬元，借款期限6個月，支付借款利息5萬元；1月初經過批準另向本企業職工借入生產用資金60萬元（有借款合同），借款期限6個月，支付借款利息2.5萬元。該公司2016年度的應納稅所得額為（    ）萬元。 9、某公司2016年度實現會計利潤總額30萬元。經某注冊會計師審核，“財務費用”賬戶中列支有兩筆利息費用：1月初向國家批準設立的融資公司借款取得生產用資金200萬元，借款期限6個月，支付借款利息5萬元；1月初經過批準另向本企業職工借入生產用資金60萬元（有借款合同），借款期限6個月，支付借款利息2.5萬元。該公司2016年度的應納稅所得額為（    ）萬元。 10、甲公司于2×21年9月1日正式動工興建一棟辦公樓，工期預計為3年，工程采用出包方式，甲公司分別于2×21年9月1日和12月1日支付工程進度款 600萬元和1200萬元。甲公司為建造辦公樓占用了兩筆一般借款：（1）2×20年10月1日向某商業銀行借入長期借款600萬元，期限為3年，年利率為6.18%（等于實際年利率），按年支付利息，到期還本；（2）2×20年12月1日按面值發行公司債券2000萬元，期限為3年，票面年利率為7%，每年年末支付利息，到期還本。甲公司上述一般借款2×21年計入財務費用的金額為（   ）萬元。
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