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題目
【多選題】

2017年10月居民企業(yè)甲以2000萬(wàn)元直接投資居民企業(yè)乙，取得其40%的股權(quán)。2021年12月甲企業(yè)將該股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得收入2400萬(wàn)元。股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，乙企業(yè)累計(jì)的未分配利潤(rùn)400萬(wàn)元。甲企業(yè)該項(xiàng)投資業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，正確的是（）。

A: 甲企業(yè)該項(xiàng)投資業(yè)務(wù)的股息所得160萬(wàn)元

B: 甲企業(yè)該項(xiàng)投資資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得240萬(wàn)元

C: 甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)股權(quán)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅100萬(wàn)元

D: 甲企業(yè)投資成本2000萬(wàn)元在持股期間均攤扣除

E: 甲企業(yè)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得400萬(wàn)元

答案解析

股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=2400-2000=400（萬(wàn)元）， 甲企業(yè)該項(xiàng)投資業(yè)務(wù)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=400×25%=100（萬(wàn)元）。

答案選 CE

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1、2020年3月居民企業(yè)甲以460萬(wàn)元直接投資居民企業(yè)乙，取得股權(quán)30%。2022年10月，甲企業(yè)將所持乙企業(yè)股權(quán)全部撤回。取得轉(zhuǎn)讓收入650萬(wàn)元，其中累計(jì)盈余公積和未分配利潤(rùn)90萬(wàn)元。甲居民企業(yè)撤回投資的應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元。 2、2014年初甲居民企業(yè)以實(shí)物資產(chǎn)1600萬(wàn)元直接投資于乙居民企業(yè)，取得乙企業(yè)40%的股權(quán)。2014年12月，甲企業(yè)全部撤回對(duì)乙企業(yè)的投資，取得資產(chǎn)總計(jì)2600萬(wàn)元，撤回投資時(shí)乙企業(yè)所有者權(quán)益為5350萬(wàn)，其中實(shí)收資本4000萬(wàn)，資本公積200萬(wàn)元，累計(jì)未分配利潤(rùn)為1000萬(wàn)元，累計(jì)盈余公積150萬(wàn)元。甲企業(yè)撤回投資所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅（　）萬(wàn)元。 3、2014年初甲居民企業(yè)以實(shí)物資產(chǎn)1600萬(wàn)元直接投資于乙居民企業(yè)，取得乙企業(yè)40%的股權(quán)。2014年12月，甲企業(yè)全部撤回對(duì)乙企業(yè)的投資，取得資產(chǎn)總計(jì)2600萬(wàn)元，撤回投資時(shí)乙企業(yè)所有者權(quán)益為5350萬(wàn)，其中實(shí)收資本4000萬(wàn)，資本公積200萬(wàn)元，累計(jì)未分配利潤(rùn)為1000萬(wàn)元，累計(jì)盈余公積150萬(wàn)元。甲企業(yè)撤回投資所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅（?。┤f(wàn)元。 4、2021年1月甲居民企業(yè)以3600萬(wàn)元直接投資于乙居民企業(yè)（公開(kāi)發(fā)行并上市），取得乙公司40%的股權(quán)。2022年5月，甲企業(yè)撤回其在乙企業(yè)的全部投資，共計(jì)從乙企業(yè)收回6000萬(wàn)元。撤資時(shí)乙企業(yè)的累計(jì)未分配利潤(rùn)為800萬(wàn)元，累計(jì)盈余公積為600萬(wàn)元。則甲企業(yè)撤資應(yīng)確認(rèn)的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為（    ）。 5、2020年1月甲企業(yè)以1000萬(wàn)元直接投資乙企業(yè)（雙方均為居民企業(yè)），取得其40%的股權(quán)。2021 年10月甲企業(yè)撤資，取得返還收入1200 萬(wàn)元。撤資時(shí)，乙企業(yè)累積的未分配利潤(rùn) 200 萬(wàn)元。甲企業(yè)該項(xiàng)投資業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，正確的是（ ）。
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