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【多選題】

企業委托加工一批非金銀首飾的應稅消費品，收回后以不高于受托方計稅價格直接用于銷售。假定不考慮其他因素，下列各項中，應當計入收回物資的加工成本的有( )。

A: 委托加工耗用原材料的實際成本

B: 收回委托加工時支付的運雜費

C: 支付給受托方的由其代收代繳的消費稅

D: 支付的加工費

E: 支付的增值稅

答案解析

委托外單位加工完成的存貨，收回后直接用于銷售的，以實際耗用的原材料或半成品.加工費.運輸費.裝卸費等費用以及按規定應計入成本的稅金，作為實際成本。選項C,在不高于受托方計稅價格直接出售的情況下，支付給受托方的由其代扣代繳的消費稅計入成本。

答案選 ABCD

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1、某市甲銀行下屬金店（增值稅一般納稅人），主要經營金銀首飾零售業務，兼營金銀首飾的來料加工、翻新改制、以舊換新、清洗、修理業務。2014年8月主要發生下列業務：（1）向消費者個人銷售純金首飾取得銷售收入50萬元，銷售純金首飾同時收取的包裝盒價款0.25萬元；（2）接受消費者委托加工金項鏈2條，收到委托方提供的黃金價值1萬元，本月已將加工完畢的金項鏈移交給委托人，收取不含稅加工費500元，代墊輔助料件不含稅價款300元，受托方無同類金項鏈銷售價格；（3）向消費者個人銷售鍍金首飾，取得銷售收入2.34萬元；向消費者個人銷售鉑金首飾，取得銷售收入3.5萬元；（4）將金銀首飾與裝飾手表和高級鋼筆組成禮品盒銷售給消費者個人，取得銷售收入共計3.51萬元，其中金銀首飾價款2.925萬元，裝飾手表和高級鋼筆價款0.585萬元；（5）采取以舊換新方式向消費者個人銷售純金項鏈，新金項鏈售價為1.8萬元，舊金項鏈作價1.2萬元，取得新舊項鏈差價款0.6萬元；（6）外購珠寶玉石一批，取得的增值稅專用發票上注明價款20萬元，當月將其中的50%用于加工金銀鑲嵌首飾；（7）當月取得金銀首飾修理、清洗業務含稅收入1.17萬元。根據上述資料，回答下列問題：(3) 、業務（4）應納消費稅（ ）萬元。 2、某市甲銀行下屬金店（增值稅一般納稅人），主要經營金銀首飾零售業務，兼營金銀首飾的來料加工、翻新改制、以舊換新、清洗、修理業務。2014年8月主要發生下列業務：（1）向消費者個人銷售純金首飾取得銷售收入50萬元，銷售純金首飾同時收取的包裝盒價款0.25萬元；（2）接受消費者委托加工金項鏈2條，收到委托方提供的黃金價值1萬元，本月已將加工完畢的金項鏈移交給委托人，收取不含稅加工費500元，代墊輔助料件不含稅價款300元，受托方無同類金項鏈銷售價格；（3）向消費者個人銷售鍍金首飾，取得銷售收入2.34萬元；向消費者個人銷售鉑金首飾，取得銷售收入3.5萬元；（4）將金銀首飾與裝飾手表和高級鋼筆組成禮品盒銷售給消費者個人，取得銷售收入共計3.51萬元，其中金銀首飾價款2.925萬元，裝飾手表和高級鋼筆價款0.585萬元；（5）采取以舊換新方式向消費者個人銷售純金項鏈，新金項鏈售價為1.8萬元，舊金項鏈作價1.2萬元，取得新舊項鏈差價款0.6萬元；（6）外購珠寶玉石一批，取得的增值稅專用發票上注明價款20萬元，當月將其中的50%用于加工金銀鑲嵌首飾；（7）當月取得金銀首飾修理、清洗業務含稅收入1.17萬元。根據上述資料，回答下列問題：(2) 、業務（2）應納消費稅（ ）元。 3、某市甲銀行下屬金店（增值稅一般納稅人），主要經營金銀首飾零售業務，兼營金銀首飾的來料加工、翻新改制、以舊換新、清洗、修理業務。2019年8月主要發生下列業務：（1）向消費者個人銷售純金首飾取得銷售收入50萬元，銷售純金首飾同時收取的包裝盒價款0.25萬元；（2）接受消費者委托加工金項鏈2條，收到委托方提供的黃金價值1萬元，本月已將加工完畢的金項鏈移交給委托人，收取不含稅加工費500元，代墊輔助料件不含稅價款300元，受托方無同類金項鏈銷售價格；（3）向消費者個人銷售鍍金首飾，取得銷售收入2.26萬元；向消費者個人銷售鉑金首飾，取得銷售收入3.5萬元；（4）將金銀首飾與裝飾手表和高級鋼筆組成禮品盒銷售給消費者個人，取得銷售收入共計3.39萬元，其中金銀首飾價款2.39萬元，裝飾手表和高級鋼筆價款1萬元；（5）采取以舊換新方式向消費者個人銷售純金項鏈，新金項鏈售價為1.8萬元，舊金項鏈作價1.2萬元，取得新舊項鏈差價款0.6萬元；（6）外購珠寶玉石一批，取得的增值稅專用發票上注明價款20萬元，當月將其中的50%用于加工金銀鑲嵌首飾；（7）當月取得金銀首飾修理、清洗業務含稅收入1.13萬元。根據上述資料，回答下列問題： 4、某市甲銀行下屬金店（增值稅一般納稅人），主要經營金銀首飾零售業務，兼營金銀首飾的來料加工、翻新改制、以舊換新、清洗、修理業務。2014年8月主要發生下列業務：（1）向消費者個人銷售純金首飾取得銷售收入50萬元，銷售純金首飾同時收取的包裝盒價款0.25萬元；（2）接受消費者委托加工金項鏈2條，收到委托方提供的黃金價值1萬元，本月已將加工完畢的金項鏈移交給委托人，收取不含稅加工費500元，代墊輔助料件不含稅價款300元，受托方無同類金項鏈銷售價格；（3）向消費者個人銷售鍍金首飾，取得銷售收入2.34萬元；向消費者個人銷售鉑金首飾，取得銷售收入3.5萬元；（4）將金銀首飾與裝飾手表和高級鋼筆組成禮品盒銷售給消費者個人，取得銷售收入共計3.51萬元，其中金銀首飾價款2.925萬元，裝飾手表和高級鋼筆價款0.585萬元；（5）采取以舊換新方式向消費者個人銷售純金項鏈，新金項鏈售價為1.8萬元，舊金項鏈作價1.2萬元，取得新舊項鏈差價款0.6萬元；（6）外購珠寶玉石一批，取得的增值稅專用發票上注明價款20萬元，當月將其中的50%用于加工金銀鑲嵌首飾；（7）當月取得金銀首飾修理、清洗業務含稅收入1.17萬元。根據上述資料，回答下列問題： 5、 某市甲銀行下屬金店（增值稅一般納稅人），主要經營金銀首飾零售業務，兼營金銀首飾的來料加工、翻新改制、以舊換新、清洗、修理業務。2014年8月主要發生下列業務：（1）向消費者個人銷售純金首飾取得銷售收入50萬元，銷售純金首飾同時收取的包裝盒價款0.25萬元；（2）接受消費者委托加工金項鏈2條，收到委托方提供的黃金價值1萬元，本月已將加工完畢的金項鏈移交給委托人，收取不含稅加工費500元，代墊輔助料件不含稅價款300元，受托方無同類金項鏈銷售價格；（3）向消費者個人銷售鍍金首飾，取得銷售收入2.34萬元；向消費者個人銷售鉑金首飾，取得銷售收入3.5萬元；（4）將金銀首飾與裝飾手表和高級鋼筆組成禮品盒銷售給消費者個人，取得銷售收入共計3.51萬元，其中金銀首飾價款2.925萬元，裝飾手表和高級鋼筆價款0.585萬元；（5）采取以舊換新方式向消費者個人銷售純金項鏈，新金項鏈售價為1.8萬元，舊金項鏈作價1.2萬元，取得新舊項鏈差價款0.6萬元；（6）外購珠寶玉石一批，取得的增值稅專用發票上注明價款20萬元，當月將其中的50%用于加工金銀鑲嵌首飾；（7）當月取得金銀首飾修理、清洗業務含稅收入1.17萬元。根據上述資料，回答下列問題： (2) 、業務（2）應納消費稅（ ）元。 6、某市甲銀行下屬金店（增值稅一般納稅人），主要經營金銀首飾零售業務，兼營金銀首飾的來料加工、翻新改制、以舊換新、清洗、修理業務。2014年8月主要發生下列業務： （1）向消費者個人銷售純金首飾取得銷售收入50萬元，銷售純金首飾同時收取的包裝盒價款0.25萬元； （2）接受消費者委托加工金項鏈2條，收到委托方提供的黃金價值1萬元，本月已將加工完畢的金項鏈移交給委托人，收取不含稅加工費500元，代墊輔助料件不含稅價款300元，受托方無同類金項鏈銷售價格； （3）向消費者個人銷售鍍金首飾，取得銷售收入2.34萬元；向消費者個人銷售鉑金首飾，取得銷售收入3.5萬元； （4）將金銀首飾與裝飾手表和高級鋼筆組成禮品盒銷售給消費者個人，取得銷售收入共計3.51萬元，其中金銀首飾價款2.925萬元，裝飾手表和高級鋼筆價款0.585萬元； （5）采取以舊換新方式向消費者個人銷售純金項鏈，新金項鏈售價為1.8萬元，舊金項鏈作價1.2萬元，取得新舊項鏈差價款0.6萬元； （6）外購珠寶玉石一批，取得的增值稅專用發票上注明價款20萬元，當月將其中的50%用于加工金銀鑲嵌首飾； （7）當月取得金銀首飾修理、清洗業務含稅收入1.17萬元。 根據上述資料，回答下列問題： 7、某市甲銀行下屬金店（增值稅一般納稅人），主要經營金銀首飾零售業務，兼營金銀首飾的來料加工、翻新改制、以舊換新、清洗、修理業務。2014年8月主要發生下列業務： （1）向消費者個人銷售純金首飾取得銷售收入50萬元，銷售純金首飾同時收取的包裝盒價款0.25萬元； （2）接受消費者委托加工金項鏈2條，收到委托方提供的黃金價值1萬元，本月已將加工完畢的金項鏈移交給委托人，收取不含稅加工費500元，代墊輔助料件不含稅價款300元，受托方無同類金項鏈銷售價格； （3）向消費者個人銷售鍍金首飾，取得銷售收入2.34萬元；向消費者個人銷售鉑金首飾，取得銷售收入3.5萬元； （4）將金銀首飾與裝飾手表和高級鋼筆組成禮品盒銷售給消費者個人，取得銷售收入共計3.51萬元，其中金銀首飾價款2.925萬元，裝飾手表和高級鋼筆價款0.585萬元； （5）采取以舊換新方式向消費者個人銷售純金項鏈，新金項鏈售價為1.8萬元，舊金項鏈作價1.2萬元，取得新舊項鏈差價款0.6萬元； （6）外購珠寶玉石一批，取得的增值稅專用發票上注明價款20萬元，當月將其中的50%用于加工金銀鑲嵌首飾； （7）當月取得金銀首飾修理、清洗業務含稅收入1.17萬元。 根據上述資料，回答下列問題： 8、甲公司為增值稅一般納稅人，2019年8月甲公司委托乙公司加工一批應稅消費品（非金銀首飾），發出原材料成本為22萬元，支付乙公司加工費取得增值稅專用發票注明的價款為3萬元，增值稅稅額為0.39萬元，乙公司代收代繳消費稅6.25萬元。甲公司支付往返運費，取得運輸增值稅專用發票注明的運費1萬元，增值稅稅額0.09萬元。甲公司收回后用于連續生產應稅消費品。則甲公司收回該批委托加工物資的入賬成本為（）萬元。 9、甲企業為增值稅一般納稅人，委托外單位加工的一批材料（屬于應稅消費品，且為非金銀首飾），該批原材料加工收回后用于連續生產應稅消費品。甲企業發生的下列各項支出中，能增加收回委托加工材料實際成本的有（ ）。 10、某企業為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為13%，適用的消費稅稅率為10%.該企業委托其它單位（增值稅一般納稅企業）加工一批屬于應稅消費品的原材料（非金銀門首飾），該批委托加工原材料收回后用于繼續生產應稅消費品。發出材料的成本為180萬元，支付的不含增值稅的加工費為90萬元，支付的增值稅為11.7萬元。該批原料已加工完成并驗收成本為（ ）萬元。
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