某外國企業常駐中國代表機構2009年從事勞務活動發生的工資薪金等經費支出450萬元，相關收入不能正確核算，當地主管稅務機關核定其利潤率為25%，勞務活動適用的營業稅稅率為5%。該代表機構2009年應繳納企業所得稅（ ）萬元。
A: 16．19
B: 40．18
C: 16．07
D: 40．13
［答案］：B
［解析］：
非居民企業因會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準確計算并據實申報其應納稅所得額的，稅務機關有權按收入總額或成本費用或經費支出換算收入來核定其應納稅所得額。其中，按經費支出換算收入核定應納稅所得額的計算公式為：應納稅所得額=經費支出總額/（1－經稅務機關核定的利潤率－營業稅稅率）×經稅務機關核定的利潤率，則該代表機構2009年應繳納企業所得稅=450÷（1-25%-5%）×25%×25%=40.18（萬元）。
答案選 B
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