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題目
【單選題】

甲公司2017年1月10日開始自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)，12月31日達到預(yù)定用途。其中，研究階段發(fā)生職工薪酬30萬元、計提專用設(shè)備折舊40萬元；進入開發(fā)階段后，相關(guān)支出符合資本化條件前發(fā)生的職工薪酬30萬元、計提專用設(shè)備折舊30萬元，符合資本化條件后發(fā)生職工薪酬100萬元、計提專用設(shè)備折舊200萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2017年對上述研發(fā)支出進行的下列會計處理中，正確的是（ ）。

A: 確認管理費用70萬元，確認無形資產(chǎn)360萬元

B: 確認管理費用30萬元，確認無形資產(chǎn)400萬元

C: 確認管理費用130萬元，確認無形資產(chǎn)300萬元

D: 確認管理費用100萬元，確認無形資產(chǎn)330萬元

答案解析

根據(jù)相關(guān)的規(guī)定，只有在開發(fā)階段符合資本化條件情況下的支出才能計入無形資產(chǎn)入賬價值，此題中開發(fā)階段符合資本化支出金額＝100＋200＝300（萬元），確認為無形資產(chǎn)；其他支出全部計入當(dāng)期損益，所以計入管理費用的金額＝30＋40＋30＋30＝130（萬元）。

答案選 C

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1、【多選題】甲公司2021年1月1日開始自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)，12月1日達到預(yù)定用途。其中，研究階段發(fā)生職工薪酬30萬元、計提專用設(shè)備折舊40萬元；進入開發(fā)階段后，符合資本化條件前發(fā)生職工薪酬30萬元、計提專用設(shè)備折舊30萬元，符合資本化條件后發(fā)生職工薪酬100萬元、計提專用設(shè)備折舊200萬元。2021年12月1日，該無形資產(chǎn)研發(fā)成功并達到預(yù)定用途，預(yù)計使用年限為10年，采用直線法攤銷，不考慮凈殘值等其他因素。甲公司2021年對上述業(yè)務(wù)進行的下列會計處理中，正確的有（）。 2、【1901411】甲公司2017年1月3日開始進行某項非專利技術(shù)的研發(fā)，截至12月31日發(fā)生研究開發(fā)支出3000萬元，其中研究階段支出1600萬元，開發(fā)階段支出1400萬元（符合資本化條件的支出為1200萬元。2018年1月1日該非專利技術(shù)達到預(yù)定用途，甲公司無法合理預(yù)計其使用壽命（稅法規(guī)定按10年采用直線法攤銷，假定符合稅收優(yōu)惠條件）。則2018年12月31日該無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為（ ）萬元。 3、【1901611】2019年1月1日，甲公司開始研發(fā)一項專利技術(shù)，研發(fā)期間為1年，累計發(fā)生支出合計1000萬元，其中符合資產(chǎn)化條件的支出為800萬元。至2020年1月1日達到預(yù)計可使用狀態(tài)并投入使用，甲公司對其按照直線法攤銷，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除；研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。假定不考慮其他因素，2020年末該項專利技術(shù)的計稅基礎(chǔ)為（ ）。 4、甲公司2021年1月1日開始自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)。其中，研究階段發(fā)生職工薪酬30萬元、計提專用設(shè)備折舊40萬元；進入開發(fā)階段后，符合資本化條件前發(fā)生職工薪酬30萬元、計提專用設(shè)備折舊30萬元，符合資本化條件后發(fā)生職工薪酬100萬元、計提專用設(shè)備折舊200萬元。2021年12月1日，該無形資產(chǎn)研發(fā)成功并達到預(yù)定用途，預(yù)計使用年限為10年，采用直線法攤銷，預(yù)計凈殘值為零。甲公司2021年對上述業(yè)務(wù)進行的會計處理中，正確的有（ ）。 5、甲公司于2019年2月2日開始自行研發(fā)某項非專利技術(shù)，發(fā)生研究階段支出5000萬元， 發(fā)生開發(fā)階段支出3000萬元（其中符合資本化條件的為2500萬元），甲公司于2019年 12月13日開發(fā)階段結(jié)束并達到預(yù)定用途，形成一項非專利技術(shù)。甲公司無法合理確定其使用壽命。則下列說法中正確的有（）。 6、甲公司2018年1月1日開始自行研究開發(fā)管理用無形資產(chǎn)。有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：研究階段發(fā)生職工薪酬100萬元、計提專用設(shè)備折舊200萬元；進入開發(fā)階段后，相關(guān)支出符合資本化條件前發(fā)生的職工薪酬200萬元、計提專用設(shè)備折舊100萬元；符合資本化條件后發(fā)生職工薪酬500萬元，計提專用設(shè)備折舊300萬元；2018年7月1日達到預(yù)定用途。該項無形資產(chǎn)受益期限為20年，采用直線法攤銷。不考慮其他因素，甲公司2018年利潤表管理費用項目列報金額為多少萬元。 ( ) 7、甲公司 2×19 年 1 月 10 日開始自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)，12 月 31 日達到預(yù)定用途。其中，研究階段發(fā)生職工薪酬 30 萬元、計提專用設(shè)備折舊 40 萬元；進入開發(fā)階段后，相關(guān)支出符合資本化條件前發(fā)生的職工薪酬 30 萬元、計提專用設(shè)備折舊 30 萬元，符合資本化條件后發(fā)生職工薪酬 100 萬元、計提專用設(shè)備折舊 200 萬元，年末達到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定不考慮其他因素，甲公司2×19年對上述研發(fā)支出進行的下列會計處理中，正確的是(    )。 8、甲公司自2018年2月1日開始自行研發(fā)某項專利技術(shù)，共發(fā)生研究階段支出300萬，開發(fā)階段支出500萬，其中開發(fā)階段不符合資本化條件的支出100萬，至2018年7月1日專利技術(shù)達到預(yù)定用途，甲公司預(yù)計該資產(chǎn)預(yù)計使用年限為8年，稅法的預(yù)計使用年限為8年，會計和稅法確定的預(yù)計凈殘值為0，均按直線法攤銷計入到當(dāng)期管理費用，該公司2018年利潤總額為2 000萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%,除上述事項外會計和稅法認定一致。不考慮其他因素， 2018年12月31日該無形資產(chǎn)形成的遞延所得稅為（  ） 9、甲公司自2014年2月1日開始自行研發(fā)某項專利技術(shù)，共發(fā)生研究階段支出300萬，開發(fā)階段支出500萬，其中開發(fā)階段不符合資本化條件的支出100萬，至2014年7月1日專利技術(shù)達到預(yù)定用途，甲公司預(yù)計該資產(chǎn)預(yù)計使用年限為5年，稅法的預(yù)計使用年限為8年，會計和稅法確定的預(yù)計凈殘值為0，均按直線法攤銷計入到當(dāng)期管理費用，該公司2014年利潤總額為2 000萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%,除上述事項外會計和稅法認定一致。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。2014年12月31日該無形資產(chǎn)形成的遞延所得稅為（  ） 10、甲公司自2014年2月1日開始自行研發(fā)某項專利技術(shù)，共發(fā)生研究階段支出300萬，開發(fā)階段支出500萬，其中開發(fā)階段不符合資本化條件的支出100萬，至2014年7月1日專利技術(shù)達到預(yù)定用途，甲公司預(yù)計該資產(chǎn)預(yù)計使用年限為5年，稅法的預(yù)計使用年限為8年，會計和稅法確定的預(yù)計凈殘值為0，均按直線法攤銷計入到當(dāng)期管理費用，該公司2014年利潤總額為2 000萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%,除上述事項外會計和稅法認定一致。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。2014年12月31日該無形資產(chǎn)形成的遞延所得稅為（  ）
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