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題目
【單選題】

甲卷煙廠購(gòu)進(jìn)一批煙葉，委托乙卷煙廠為其加工一批煙絲，該批煙葉的成本為30萬(wàn)元，乙卷煙廠收取加工費(fèi)5萬(wàn)元，乙卷煙廠無(wú)同類煙絲售價(jià)。甲卷煙廠提貨時(shí)乙卷煙廠代收代繳了消費(fèi)稅，該批煙絲收回后，甲卷煙廠將其中的80％以45萬(wàn)元對(duì)外銷售，甲卷煙廠銷售該批煙絲應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅為（　）萬(wàn)元。（以上價(jià)格均為不含稅價(jià)格，煙絲消費(fèi)稅稅率30％）

A: 0

B: 1.5

C: 5

D: 15

答案解析

委托加工環(huán)節(jié)組成計(jì)稅價(jià)格=（30+5）÷（1-30％）=50（萬(wàn)元），甲卷煙廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=45×30％-50×30％×80％=1.5（萬(wàn)元）。

答案選 B

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1、甲卷煙廠購(gòu)進(jìn)一批煙葉，委托乙卷煙廠為其加工一批煙絲，該批煙葉的成本為30萬(wàn)元，乙卷煙廠收取加工費(fèi)5萬(wàn)元，乙卷煙廠無(wú)同類煙絲售價(jià)。甲卷煙廠提貨時(shí)乙卷煙廠代收代繳了消費(fèi)稅，該批煙絲收回后，甲卷煙廠將其中的80％以45萬(wàn)元對(duì)外銷售，甲卷煙廠銷售該批煙絲應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅為（　）萬(wàn)元。（以上價(jià)格均為不含稅價(jià)格，煙絲消費(fèi)稅稅率30％） 2、甲卷煙廠購(gòu)進(jìn)一批煙葉，委托乙卷煙廠為其加工一批煙絲，該批煙葉的成本為30萬(wàn)元，乙卷煙廠收取加工費(fèi)5萬(wàn)元，乙卷煙廠無(wú)同類煙絲售價(jià)。甲卷煙廠提貨時(shí)乙卷煙廠代收代繳了消費(fèi)稅，該批煙絲收回后，甲卷煙廠將其中的80％以45萬(wàn)元對(duì)外銷售，甲卷煙廠銷售該批煙絲應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅為（　）萬(wàn)元。（以上價(jià)格均為不含稅價(jià)格，煙絲消費(fèi)稅稅率30％） 3、(一）甲企業(yè)為卷煙企業(yè)，主要生產(chǎn)A類卷煙，乙企業(yè)為煙絲生產(chǎn)企業(yè)，丙企業(yè)為卷煙批發(fā)企業(yè)，三者均為增值稅一般納稅人，2015年發(fā)生下列經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：（1）甲卷煙廠將賬面成本為57. 52萬(wàn)元的煙葉委托乙企業(yè)加工成煙絲，乙企業(yè)開具增值 稅專用發(fā)票注明加工費(fèi)和輔助材料分別是1萬(wàn)元和〇. 3萬(wàn)元，乙企業(yè)無(wú)這種煙絲售價(jià)， 已履行了代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)，甲卷煙廠委托某運(yùn)輸公司將煙絲運(yùn)回，取得貨物運(yùn)輸業(yè) 增值稅專用發(fā)票，注明金額為0.15萬(wàn)元。甲卷煙廠期初無(wú)庫(kù)存煙絲。（2）甲卷煙廠將委托加工收回的煙絲25%對(duì)外銷售，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額為 30萬(wàn)元，剩余煙絲用于生產(chǎn)A類卷煙。（3）甲卷煙廠將80箱A類卷煙銷售給丙批發(fā)企業(yè)，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額為 200萬(wàn)元，將2箱A類卷煙無(wú)償贈(zèng)送給客戶。（4）丙批發(fā)企業(yè)將30箱A類卷煙批發(fā)給二級(jí)批發(fā)商，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額 為80萬(wàn)元，將30箱A類卷煙批發(fā)給零售商，注明金額為150萬(wàn)元。當(dāng)月取得增值稅專用發(fā)票均符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月認(rèn)證抵扣。(其他相關(guān)資料：題中A類卷煙均為標(biāo)準(zhǔn)箱，每一步驟計(jì)算結(jié)果以萬(wàn)元為單位，均保留 小數(shù)點(diǎn)后兩位）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。71.當(dāng)月甲卷煙廠應(yīng)繳増值稅（ ）萬(wàn)元。 4、(一）甲企業(yè)為卷煙企業(yè)，主要生產(chǎn)A類卷煙，乙企業(yè)為煙絲生產(chǎn)企業(yè)，丙企業(yè)為卷煙批發(fā)企業(yè)，三者均為增值稅一般納稅人，2015年發(fā)生下列經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：（1）甲卷煙廠將賬面成本為57. 52萬(wàn)元的煙葉委托乙企業(yè)加工成煙絲，乙企業(yè)開具增值 稅專用發(fā)票注明加工費(fèi)和輔助材料分別是1萬(wàn)元和〇. 3萬(wàn)元，乙企業(yè)無(wú)這種煙絲售價(jià)， 已履行了代收代繳消費(fèi)稅義務(wù)，甲卷煙廠委托某運(yùn)輸公司將煙絲運(yùn)回，取得貨物運(yùn)輸業(yè) 增值稅專用發(fā)票，注明金額為0.15萬(wàn)元。甲卷煙廠期初無(wú)庫(kù)存煙絲。（2）甲卷煙廠將委托加工收回的煙絲25%對(duì)外銷售，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額為 30萬(wàn)元，剩余煙絲用于生產(chǎn)A類卷煙。（3）甲卷煙廠將80箱A類卷煙銷售給丙批發(fā)企業(yè)，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額為 200萬(wàn)元，將2箱A類卷煙無(wú)償贈(zèng)送給客戶。（4）丙批發(fā)企業(yè)將30箱A類卷煙批發(fā)給二級(jí)批發(fā)商，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額 為80萬(wàn)元，將30箱A類卷煙批發(fā)給零售商，注明金額為150萬(wàn)元。當(dāng)月取得增值稅專用發(fā)票均符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月認(rèn)證抵扣。(其他相關(guān)資料：題中A類卷煙均為標(biāo)準(zhǔn)箱，每一步驟計(jì)算結(jié)果以萬(wàn)元為單位，均保留 小數(shù)點(diǎn)后兩位）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。71.當(dāng)月甲卷煙廠應(yīng)繳増值稅（ ）萬(wàn)元。 5、【0305049】甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，2021年5月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）銷售一批煙葉，取得不含稅銷售額50萬(wàn)元。（2）以賒銷方式銷售A牌卷煙180箱，取得銷售額650萬(wàn)元，合同約定當(dāng)月收取50%的貨款，實(shí)際收到30%。（3）以預(yù)收貨款方式銷售B牌卷煙80箱，取得銷售額380萬(wàn)元，本月已發(fā)出銷售卷煙的80%。（4）外購(gòu)一批煙絲，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款160萬(wàn)元，稅額20.8萬(wàn)元；當(dāng)月領(lǐng)用80%用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙。（5）稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)，2021年3月甲廠接受乙廠委托加工一批煙絲，甲廠未代收代繳消費(fèi)稅。已知乙廠提供煙葉的成本75萬(wàn)元，甲廠收取加工費(fèi)15萬(wàn)元，乙廠尚未銷售收回的煙絲。 （其他相關(guān)資料：以上銷售額和費(fèi)用均不含增值稅，A牌、B牌卷煙的消費(fèi)稅稅率均為56%加每箱150元，煙絲消費(fèi)稅稅率為30%。） 根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問題。（1）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）甲卷煙廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（  ）萬(wàn)元。A.0B.110.01C.183.35D.366.7（2）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）甲卷煙廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（  ）萬(wàn)元。A.0B.171.2C.171.44D.214（3）下列關(guān)于業(yè)務(wù)（5）的相關(guān)表述，正確的有（  ）。A.如果該批煙絲已經(jīng)銷售，補(bǔ)繳消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)為銷售額B.乙廠應(yīng)補(bǔ)繳消費(fèi)稅38.57萬(wàn)元C.甲廠應(yīng)補(bǔ)繳消費(fèi)稅38.57萬(wàn)元D.受托方?jīng)]有代收代繳稅款，對(duì)受托方處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款（4）甲卷煙廠當(dāng)期應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（  ）萬(wàn)元。A.542.3B.316.15C.306.55D.354.55請(qǐng)問，以上4個(gè)小問的答案，分別是什么？ 6、（二）某縣甲卷煙廠、丙煙草批發(fā)企業(yè)均為增值稅一般納稅人，2016年10月份甲卷煙廠發(fā)生 下列業(yè)務(wù)：（1）外購(gòu)卷煙生產(chǎn)設(shè)備，取得増值稅專用發(fā)票注明稅額68萬(wàn)元；支付運(yùn)費(fèi)，取得增值 稅專用發(fā)票注明稅額〇. 22萬(wàn)元。（2）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租人一間庫(kù)房，合同約定本月一次性支付全部含稅租金50萬(wàn)元， 出租方按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法繳納增值稅，并提供稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票。（3）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)煙葉，支付收購(gòu)價(jià)款60萬(wàn)元，支付價(jià)外補(bǔ)貼6萬(wàn)元，開具煙葉 收購(gòu)發(fā)票。（4）將收購(gòu)的全部煙葉運(yùn)往位于市區(qū)的乙煙絲廠加工成煙絲，支付加工費(fèi)，取得增值稅 專用發(fā)票注明金額10萬(wàn)元，同時(shí)支付運(yùn)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明金額4萬(wàn)元，稅額 0.44萬(wàn)元。乙煙絲廠加工煙絲2600斤，乙煙絲廠同類煙絲產(chǎn)品不含稅售價(jià)500元/斤， 已履行了代收代繳消費(fèi)稅的義務(wù)。 （5）向丙煙草批發(fā)企業(yè)銷售A牌卷煙200標(biāo)準(zhǔn)箱，取得含稅銷售額500萬(wàn)元；銷售B牌 卷煙200標(biāo)準(zhǔn)箱，取得含稅銷售額300萬(wàn)元。（6）將10標(biāo)準(zhǔn)箱A牌卷煙用于業(yè)務(wù)招待，20標(biāo)準(zhǔn)箱B牌卷煙作為福利發(fā)放給員工。（7）用30標(biāo)準(zhǔn)箱B牌卷煙換取原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明金額38萬(wàn)元，稅額46萬(wàn)元。B牌卷煙最高含稅售價(jià)1.6萬(wàn)元/標(biāo)準(zhǔn)箱，平均含稅售價(jià)1.5萬(wàn)元/標(biāo)準(zhǔn)箱。（8）從4S店購(gòu)進(jìn)一輛排氣量為1.6升的小轎車自用，支付含稅價(jià)款14萬(wàn)元，另支付配 件費(fèi)、改裝費(fèi)1萬(wàn)元，取得4S店開具的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。將一輛排氣量為1.8升的小轎車送往修配廠更換底盤，支付材料費(fèi)、修理費(fèi)，取得 增值稅專用發(fā)票，注明稅額1.16萬(wàn)元。該小轎車購(gòu)人時(shí)已繳納車輛購(gòu)置稅并辦理了登記 手續(xù)，經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局核定同類型新車的最低計(jì)稅價(jià)格為16萬(wàn)元。2016年10月份丙煙草批發(fā)企業(yè)發(fā)生下列業(yè)務(wù)：將200標(biāo)準(zhǔn)箱A牌卷煙全部批發(fā)給二級(jí)批發(fā)商，取得含稅銷售額520萬(wàn)元；將200標(biāo)準(zhǔn) 箱B牌卷煙全部批發(fā)給零售商，取得含稅銷售額310萬(wàn)元。已知：A牌卷煙消費(fèi)稅稅率56%，B牌卷煙消費(fèi)稅稅率36%;卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)定額稅率每 標(biāo)準(zhǔn)箱150元，批發(fā)環(huán)節(jié)定額稅率每標(biāo)準(zhǔn)箱250元，煙絲消費(fèi)稅稅率30%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。 85.關(guān)于上述業(yè)務(wù)，下列說法中正確的有（    ）。 7、甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，2014年10月從煙農(nóng)手中購(gòu)進(jìn)煙葉，支付買價(jià)100萬(wàn)元，并且按照規(guī)定支付了10%的價(jià)外補(bǔ)貼，同時(shí)按照收購(gòu)金額的20%繳納了煙葉稅。將其運(yùn)往乙企業(yè)（增值稅一般納稅人）委托加工成煙絲，支付不含稅運(yùn)費(fèi)7.44萬(wàn)元，取得貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票，向乙企業(yè)支付加工費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明加工費(fèi)12萬(wàn)元、增值稅2.04萬(wàn)元。已知煙絲消費(fèi)稅稅率為30%，乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅（ ）萬(wàn)元。 8、甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，2014年10月從煙農(nóng)手中購(gòu)進(jìn)煙葉，支付買價(jià)100萬(wàn)元，并且按照規(guī)定支付了10%的價(jià)外補(bǔ)貼，同時(shí)按照收購(gòu)金額的20%繳納了煙葉稅。將其運(yùn)往乙企業(yè)（增值稅一般納稅人）委托加工成煙絲，支付不含稅運(yùn)費(fèi)7.44萬(wàn)元，取得貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票，向乙企業(yè)支付加工費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明加工費(fèi)12萬(wàn)元、增值稅2.04萬(wàn)元。已知煙絲消費(fèi)稅稅率為30%，乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅（    ）萬(wàn)元。 9、甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，2019年10月從煙農(nóng)手中購(gòu)進(jìn)煙葉，支付買價(jià)100萬(wàn)元，并且按照規(guī)定支付了10%的價(jià)外補(bǔ)貼，同時(shí)按照收購(gòu)金額的20%繳納了煙葉稅。將其運(yùn)往乙企業(yè)（增值稅一般納稅人）委托加工成煙絲，支付不含稅運(yùn)費(fèi)7.44萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票，向乙企業(yè)支付加工費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明加工費(fèi)12萬(wàn)元、增值稅1.56萬(wàn)元。已知煙絲消費(fèi)稅稅率為30%，乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅（    ）萬(wàn)元。 10、甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，2018年10月從煙農(nóng)手中購(gòu)進(jìn)煙葉，支付買價(jià)100萬(wàn)元，并且按照規(guī)定支付了10%的價(jià)外補(bǔ)貼，同時(shí)按照收購(gòu)金額的20%繳納了煙葉稅。將其運(yùn)往乙企業(yè)（增值稅一般納稅人）委托加工成煙絲，支付不含稅運(yùn)費(fèi)7.44萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票，向乙企業(yè)支付加工費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明加工費(fèi)12萬(wàn)元、增值稅1.92萬(wàn)元。已知煙絲消費(fèi)稅稅率為30%，乙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅（  ）萬(wàn)元。
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