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題目
【單選題】

根據企業所得稅法的規定，下列對企業所得稅稅率說法中正確的是（　　）。

A: 國家重點扶持的高新技術企業為25%

B: 企業所得稅實行超額累進稅率

C: 在中國境內設立機構、場所且取得所得與其機構、場所有實際聯系的非居民企業適用稅率為25%

D: 在中國境內雖設立機構、場所但取得所得與其機構、場所沒有實際聯系的非居民企業適用稅率為15%

答案解析

【考點】企業所得稅稅率

【解題思路】
國際需要重點扶持的高新技術企業減按15%的稅率征收企業所得稅，選項A錯誤；
企業所得稅實行比例稅率，選項B錯誤；

在中國境內設立機構、場所且所得與機構、場所有關聯的非居民企業，適用基本稅率25%，選項C正確；
在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業，對這類企業實際征稅時適用10%的稅率，選項D錯誤。


答案選 C

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1、根據企業所得稅法的規定，下列對企業所得稅稅率說法中正確的是（　　）。 2、A公司是一家制造業企業，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。2×14年的財務報告批準對外報出的時間是2×15年的4月5日，實際對外報出日為2×15年4月15日。所得稅的匯算清繳日為2×15年4月20日，在此之前所有的納稅調整事項均可以調整應交所得稅。該公司2×15年1月1日至2×15年4月20日發生了下列事項： （1）2月2日，訴訟案件結案，法院宣判A公司應當支付給乙公司違約金1000萬元。該案件系2×14年11月A公司未按照合同規定發貨所導致，A公司在2×14年12月31日已經確認了800萬元的預計負債。A公司于訴訟案件結案時決定不再上訴，并于當天支付了該筆違約金。假設稅法對于該項違約金規定，實際支付時可以稅前扣除。 （2）A公司于2月28日收到2×14年度的增值稅出口退稅500萬元。假設稅法規定對實際收到的增值稅出口退稅應當一并計入應納稅所得額計算應交所得稅。 （3）3月2日，由于2×14年度的違法經營，被有關部門處以罰款60萬元，并于當日支付。稅法規定，對于企業違法經營的罰款不能從企業的應納稅所得額中扣除。 （4）3月5日，發現上年購入的一項專利權一直未攤銷。該專利權系A公司2×14年7月4日購入，并于當日達到預定可使用狀態。該無形資產的原價為1000萬元，預計凈殘值為0，預計使用年限為10年。假設稅法規定，資產的攤銷可以調整企業的應納稅所得額。 （5）4月10日，收到M公司退回的商品100萬件，以及稅務機關開具的進貨退出相關證明。該商品系A公司于2×15年1月10日銷售的，售價為100萬元，產品的成本為60萬元，款項尚未收到。A公司于當日收到商品并驗收入庫，并開具了紅字增值稅專用發票。假設稅法規定，企業實際發生的銷售退回，可以對應納稅所得額進行調整。 要求：根據上述資料，不考慮其他資料，回答下列各題。根據資料（2）和資料（3），下列說法中不正確的是（    ）。 3、A公司是一家制造業企業，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。2×14年的財務報告批準對外報出的時間是2×15年的4月5日，實際對外報出日為2×15年4月15日。所得稅的匯算清繳日為2×15年4月20日，在此之前所有的納稅調整事項均可以調整應交所得稅。該公司2×15年1月1日至2×15年4月20日發生了下列事項： （1）2月2日，訴訟案件結案，法院宣判A公司應當支付給乙公司違約金1000萬元。該案件系2×14年11月A公司未按照合同規定發貨所導致，A公司在2×14年12月31日已經確認了800萬元的預計負債。A公司于訴訟案件結案時決定不再上訴，并于當天支付了該筆違約金。假設稅法對于該項違約金規定，實際支付時可以稅前扣除。 （2）A公司于2月28日收到2×14年度的增值稅出口退稅500萬元。假設稅法規定對實際收到的增值稅出口退稅應當一并計入應納稅所得額計算應交所得稅。 （3）3月2日，由于2×14年度的違法經營，被有關部門處以罰款60萬元，并于當日支付。稅法規定，對于企業違法經營的罰款不能從企業的應納稅所得額中扣除。 （4）3月5日，發現上年購入的一項專利權一直未攤銷。該專利權系A公司2×14年7月4日購入，并于當日達到預定可使用狀態。該無形資產的原價為1000萬元，預計凈殘值為0，預計使用年限為10年。假設稅法規定，資產的攤銷可以調整企業的應納稅所得額。 （5）4月10日，收到M公司退回的商品100萬件，以及稅務機關開具的進貨退出相關證明。該商品系A公司于2×15年1月10日銷售的，售價為100萬元，產品的成本為60萬元，款項尚未收到。A公司于當日收到商品并驗收入庫，并開具了紅字增值稅專用發票。假設稅法規定，企業實際發生的銷售退回，可以對應納稅所得額進行調整。 要求：根據上述資料，不考慮其他資料，回答下列各題。根據資料（2）和資料（3），下列說法中不正確的是（ 4、A公司是一家制造業企業，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。2×14年的財務報告批準對外報出的時間是2×15年的4月5日，實際對外報出日為2×15年4月15日。所得稅的匯算清繳日為2×15年4月20日，在此之前所有的納稅調整事項均可以調整應交所得稅。該公司2×15年1月1日至2×15年4月20日發生了下列事項： （1）2月2日，訴訟案件結案，法院宣判A公司應當支付給乙公司違約金1000萬元。該案件系2×14年11月A公司未按照合同規定發貨所導致，A公司在2×14年12月31日已經確認了800萬元的預計負債。A公司于訴訟案件結案時決定不再上訴，并于當天支付了該筆違約金。假設稅法對于該項違約金規定，實際支付時可以稅前扣除。 （2）A公司于2月28日收到2×14年度的增值稅出口退稅500萬元。假設稅法規定對實際收到的增值稅出口退稅應當一并計入應納稅所得額計算應交所得稅。 （3）3月2日，由于2×14年度的違法經營，被有關部門處以罰款60萬元，并于當日支付。稅法規定，對于企業違法經營的罰款不能從企業的應納稅所得額中扣除。 （4）3月5日，發現上年購入的一項專利權一直未攤銷。該專利權系A公司2×14年7月4日購入，并于當日達到預定可使用狀態。該無形資產的原價為1000萬元，預計凈殘值為0，預計使用年限為10年。假設稅法規定，資產的攤銷可以調整企業的應納稅所得額。 （5）4月10日，收到M公司退回的商品100萬件，以及稅務機關開具的進貨退出相關證明。該商品系A公司于2×15年1月10日銷售的，售價為100萬元，產品的成本為60萬元，款項尚未收到。A公司于當日收到商品并驗收入庫，并開具了紅字增值稅專用發票。假設稅法規定，企業實際發生的銷售退回，可以對應納稅所得額進行調整。 要求：根據上述資料，不考慮其他資料，回答下列各題。根據資料（2）和資料（3），下列說法中不正確的是（    ）。 5、A公司是一家制造業企業，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。2×14年的財務報告批準對外報出的時間是2×15年的4月5日，實際對外報出日為2×15年4月15日。所得稅的匯算清繳日為2×15年4月20日，在此之前所有的納稅調整事項均可以調整應交所得稅。該公司2×15年1月1日至2×15年4月20日發生了下列事項： （1）2月2日，訴訟案件結案，法院宣判A公司應當支付給乙公司違約金1000萬元。該案件系2×14年11月A公司未按照合同規定發貨所導致，A公司在2×14年12月31日已經確認了800萬元的預計負債。A公司于訴訟案件結案時決定不再上訴，并于當天支付了該筆違約金。假設稅法對于該項違約金規定，實際支付時可以稅前扣除。 （2）A公司于2月28日收到2×14年度的增值稅出口退稅500萬元。假設稅法規定對實際收到的增值稅出口退稅應當一并計入應納稅所得額計算應交所得稅。 （3）3月2日，由于2×14年度的違法經營，被有關部門處以罰款60萬元，并于當日支付。稅法規定，對于企業違法經營的罰款不能從企業的應納稅所得額中扣除。 （4）3月5日，發現上年購入的一項專利權一直未攤銷。該專利權系A公司2×14年7月4日購入，并于當日達到預定可使用狀態。該無形資產的原價為1000萬元，預計凈殘值為0，預計使用年限為10年。假設稅法規定，資產的攤銷可以調整企業的應納稅所得額。 （5）4月10日，收到M公司退回的商品100萬件，以及稅務機關開具的進貨退出相關證明。該商品系A公司于2×15年1月10日銷售的，售價為100萬元，產品的成本為60萬元，款項尚未收到。A公司于當日收到商品并驗收入庫，并開具了紅字增值稅專用發票。假設稅法規定，企業實際發生的銷售退回，可以對應納稅所得額進行調整。 要求：根據上述資料，不考慮其他資料，回答下列各題。根據資料（2）和資料（3），下列說法中不正確的是（ 6、根據企業所得稅的稅收優惠相關規定，下列說法正確的有（  ）。 7、根據企業所得稅的規定，下列說法正確的有（　　）。 8、甲股份有限公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，適用的所得稅稅率為25%。該公司按凈利潤的10％計提法定盈余公積，根據2×14年12月20日董事會決定，2×15年會計核算做了以下變更： （1）由于先進的技術被采用，從2×15年1月1日起將A生產線的使用年限由8年縮短至6年，生產線原值480萬元，預計凈殘值為零，已經使用2年，仍采用年限平均法計提折舊，假設上述設備原折舊方案與稅法一致； （2）預計產品面臨轉型，從2×15年1月1日將B生產線加速折舊并將使用年限縮短為6年，B生產線原值2000萬元，預計凈殘值200萬元，預計使用12年，已經使用4年，在剩余年限由年限平均法改為雙倍余額遞減法，預計殘值為100萬元，假設上述設備原折舊方案與稅法一致； （3）從2×15年1月1日將產品保修費用的計提比例由年銷售收入的1％改為年銷售收入的3％，提高的原因是公司產品質量出現波動，原計提的產品保修費用與實際發生出現較大差異，假設甲公司規定期末預計保修費用的余額不得出現負值，2×14年末預計保修費用的余額為0，甲公司2×15年度實現的銷售收入為3000萬元；實際發生保修費用40萬元。按稅法規定，公司實際發生的保修費用可從當期應納稅所得額中扣除； （4）2×13年，甲公司將一棟寫字樓對外出租，采用成本模式進行后續計量，稅法對其處理與會計處理一致。2×15年1月1日，假設該公司持有的投資性房地產滿足采用公允價值模式條件，甲企業決定采用公允價值模式對該寫字樓進行后續計量。2×15年1月1日，該寫字樓的原價為2000萬元，已計提折舊500萬元，賬面價值為1500萬元，公允價值為2350萬元。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列題目。對于上述事項會計核算變更的類型和處理變更的方法的描述，下列說法中正確的有（   ）。 9、甲股份有限公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，適用的所得稅稅率為25%。該公司按凈利潤的10％計提法定盈余公積，根據2×14年12月20日董事會決定，2×15年會計核算做了以下變更： （1）由于先進的技術被采用，從2×15年1月1日起將A生產線的使用年限由8年縮短至6年，生產線原值480萬元，預計凈殘值為零，已經使用2年，仍采用年限平均法計提折舊，假設上述設備原折舊方案與稅法一致； （2）預計產品面臨轉型，從2×15年1月1日將B生產線加速折舊并將使用年限縮短為6年，B生產線原值2000萬元，預計凈殘值200萬元，預計使用12年，已經使用4年，在剩余年限由年限平均法改為雙倍余額遞減法，預計殘值為100萬元，假設上述設備原折舊方案與稅法一致； （3）從2×15年1月1日將產品保修費用的計提比例由年銷售收入的1％改為年銷售收入的3％，提高的原因是公司產品質量出現波動，原計提的產品保修費用與實際發生出現較大差異，假設甲公司規定期末預計保修費用的余額不得出現負值，2×14年末預計保修費用的余額為0，甲公司2×15年度實現的銷售收入為3000萬元；實際發生保修費用40萬元。按稅法規定，公司實際發生的保修費用可從當期應納稅所得額中扣除； （4）2×13年，甲公司將一棟寫字樓對外出租，采用成本模式進行后續計量，稅法對其處理與會計處理一致。2×15年1月1日，假設該公司持有的投資性房地產滿足采用公允價值模式條件，甲企業決定采用公允價值模式對該寫字樓進行后續計量。2×15年1月1日，該寫字樓的原價為2000萬元，已計提折舊500萬元，賬面價值為1500萬元，公允價值為2350萬元。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列題目。對于上述事項會計核算變更的類型和處理變更的方法的描述，下列說法中正確的有（   ）。 10、甲股份有限公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，適用的所得稅稅率為25%。該公司按凈利潤的10％計提法定盈余公積，根據2×14年12月20日董事會決定，2×15年會計核算做了以下變更： （1）由于先進的技術被采用，從2×15年1月1日起將A生產線的使用年限由8年縮短至6年，生產線原值480萬元，預計凈殘值為零，已經使用2年，仍采用年限平均法計提折舊，假設上述設備原折舊方案與稅法一致； （2）預計產品面臨轉型，從2×15年1月1日將B生產線加速折舊并將使用年限縮短為6年，B生產線原值2000萬元，預計凈殘值200萬元，預計使用12年，已經使用4年，在剩余年限由年限平均法改為雙倍余額遞減法，預計殘值為100萬元，假設上述設備原折舊方案與稅法一致； （3）從2×15年1月1日將產品保修費用的計提比例由年銷售收入的1％改為年銷售收入的3％，提高的原因是公司產品質量出現波動，原計提的產品保修費用與實際發生出現較大差異，假設甲公司規定期末預計保修費用的余額不得出現負值，2×14年末預計保修費用的余額為0，甲公司2×15年度實現的銷售收入為3000萬元；實際發生保修費用40萬元。按稅法規定，公司實際發生的保修費用可從當期應納稅所得額中扣除； （4）2×13年，甲公司將一棟寫字樓對外出租，采用成本模式進行后續計量，稅法對其處理與會計處理一致。2×15年1月1日，假設該公司持有的投資性房地產滿足采用公允價值模式條件，甲企業決定采用公允價值模式對該寫字樓進行后續計量。2×15年1月1日，該寫字樓的原價為2000萬元，已計提折舊500萬元，賬面價值為1500萬元，公允價值為2350萬元。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列題目。對于上述事項的處理，下列說法中不正確的有（       ）。
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