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稅務(wù)師試題
單選題
詳情

題目

【單選題】

甲公司為乙公司的全資子公司，2020年12月份為激活經(jīng)營，乙公司將賬面凈值1000萬元，市場公允價(jià)值1500萬元的資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)給甲公司，該交易具有合理的商業(yè)目的，且甲公司預(yù)計(jì)12個月內(nèi)不會改變資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動。甲乙公司均未在會計(jì)上確認(rèn)損益，該資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)選擇特殊性稅務(wù)處理。下列有關(guān)該業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的說法中，正確的是（）。

A: 乙公司應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)處置所得500萬元

B: 甲公司取得的劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為1500萬元

C: 甲乙公司使用特殊性稅務(wù)重組需經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)審批

D: 甲公司應(yīng)按照1000萬元計(jì)提折舊扣除

答案解析

對100%直接控制的居民企業(yè)之間，以及受同一或相同多家居民企業(yè)100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)，凡具有合理商業(yè)目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù)12個月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)原來實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動，且劃出方企業(yè)和劃人方企業(yè)均未在會計(jì)上確認(rèn)損益的，可以選擇按以下規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理：
（1）劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認(rèn)所得（乙公司不應(yīng)確認(rèn)所得，選項(xiàng)A錯誤）；
（2）劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原賬面凈值確定（本題計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)為1000萬，選項(xiàng)B錯誤）；
（3）劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)按其原賬面凈值計(jì)算折舊扣除（選項(xiàng)D正確）。
納稅人選擇特殊重組，應(yīng)在重組完成當(dāng)年企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)向稅務(wù)局備案，不需要稅務(wù)局審批，選項(xiàng)C錯誤。

答案選 D