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題目
【多選題】

關于股票期權的個人所得稅處理，下列表述正確的有（　　）。

A: 員工因特殊情況在行權日之前將股票期權轉讓的，以股票期權的凈收入，作為財產轉讓所得征收個人所得稅

B: 對個人在行使股票認購權后，將已認購的股票(不包括境內上市公司股票)轉讓所取得的所得，應按照“財產轉讓所得”項目的規定征免個人所得稅

C: 員工因擁有股權而參與股票期權實施企業稅后利潤分配取得的所得，應按照利息、股息、紅利所得征收個人所得稅

D: 員工從兩處或兩處以上取得股票期權形式的工資、薪金所得的，應在規定的納稅申報期限內自行申報繳納稅款

E: 取得股票期權的員工在行權日不實際買賣股票，而是直接從授權企業取得行權日股票期權所指定的股票市場價與施權價之間的差額，作為財產轉讓所得征收個人所得稅

答案解析

選項A和選項E，應作為工資薪金所得征收個人所得稅。

答案選 BCD

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1、關于股票期權的個人所得稅處理，下列表述正確的有（　　）。 2、關于股票期權的個人所得稅處理，下列表述正確的有（　　）。 3、關于股票期權的個人所得稅處理，下列表述正確的有（　　）。 4、關于企業高級管理人員行使股票認購權的個人所得稅處理，下列表述正確的有（　）。 5、關于企業高級管理人員行使股票認購權的個人所得稅處理，下列表述正確的有（　）。 6、下列關于我國居民企業實行股權激勵計劃有關企業所得稅處理的表述中，不正確的是（      ）。 7、甲公司為股份有限公司，發生如下交易或事項： （1）2×19年1月5日以一臺固定資產和一項專利權作為對價取得同一集團內乙公司80％的股權。固定資產原價3000萬元、累計折舊500萬元的設備，公允價值為2800萬元；專利權的原價為1500萬元、累計攤銷為300萬元，公允價值為1000萬元。合并日乙公司所有者權益相對于企業集團而言的賬面價值為4500萬元，支付審計評估費用50萬元。 （2）2×19年12月1日發行500萬股普通股(每股面值1元，市價12元)作為合并對價取得A公司100％的股權，合并后A公司維持法人資格繼續經營，涉及合并雙方合并前無關聯關系，合并日A企業的可辨認資產公允價值總額為8000萬元，可辨認負債公允價值總額為3000萬元，支付發行股票相關的傭金、手續費500萬元，為企業合并發生的審計、法律服務50萬元、評估咨詢費10萬元。 要求：根據上述資料，不考慮增值稅費等其他因素，下列各項關于上述交易或事項對甲公司2×19年度個別財務報表相關項目列報金額影響的表述中，正確的有（   ）。 8、【0408448】位于市區的甲科技企業為增值稅一般納稅人。2021年甲科技企業自行計算會計利潤為12000萬元。2022年2月某會計師事務所對甲科技企業進行年度所得稅匯算清繳審核時，發現如下事項：（1）5月將一批自產的貨物分配給股東，該批服裝成本200萬元，市場不含稅價格350萬元，企業未做任何賬務處理。（2）6月份對甲企業50名高管授予限制性股票，約定服務期滿2年后每人可按6元/股購買1000股股票，授予日股票公允價值為10元/股，企業當年在會計上確認管理費用50萬元。（3）成本費用中含實際發放員工工資15000萬元。撥繳職工福利費2200萬元、職工教育經費1250萬元、撥繳工會經費400萬元，工會經費取得相關收據；另根據合同約定直接支付給勞務派遣員工工資800萬元。（4）境內自行研發產生的研發費用為2400萬元，委托境內非關聯企業進行研發，支付研發費用1600萬元。 （其他相關資料：2021年各月月末“應交稅費——應交增值稅”科目均無借方余額。） 根據上述資料，回答下列問題。（1）針對業務（1），下列處理正確的有（  ）。A.自產貨物對外分配應當視同銷售計算增值稅銷項稅額B.自產貨物對外分配會計上應確認收入結轉成本C.應繳納的城建稅、教育費附加、地方教育附加合計金額5.46萬元D.繳納的增值稅及附加稅費可以在計算利潤總額時扣減（2）計算該企業2021年度的會計利潤總額為（    ）萬元。A.12150B.12144.54C.11994.54D.12099.04（3）針對業務（2），應調整的企業所得稅應納稅所得額為（  ）。A.納稅調增50萬元B.納稅調增25萬元C.無需納稅調整D.納稅調增20萬元（4）針對業務（3），下列表述中正確的有（    ）。A.支付給勞務派遣人員的工資應作為勞務費支出B.工會經費應納稅調增84萬元C.職工福利費無需納稅調整D.職工教育經費無需納稅調整（5）在計算應納稅所得額時，發生的研發費用支出可加計扣除（    ）萬元。A.1800B.3000C.2760D.2400關于以上五題的答案排序，下列選項中正確的是（  ）。
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