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題目
【多選題】

某商業企業2022年度關聯方的權益性投資額為200萬元，當年1月1日為生產經營向關聯方借入1年期經營性資金500萬元，發生借款利息支出40萬元，銀行同期同類貸款年利率為7.8%，則該企業有關利息支出的處理，說法正確的是（ ）。

A: 利息支出應調增應納稅所得額8.8萬元

B: 向關聯方借款的利息支出，在不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的利息支出范圍的，可以扣除

C: 準予扣除的利息支出為31.2萬元

D: 準予扣除的利息支出為40萬元

E: 利息支出扣除限額為39萬元

答案解析

向關聯方借款的利息支出，稅前扣除應滿足2個條件：①不能超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的利息支出；②非金融企業實際支付給關聯方的利息支出，不能超過按照權益性投資額的2倍計算的利息金額。 本題利息支出扣除限額=200×2×7.8%=31.2（萬元）<實際發生額40萬元，所以準予扣除的利息支出為31.2萬元。 利息支出應調增應納稅所得額=40-31.2=8.8（萬元）。

答案選 AC

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1、某商業企業2016年度權益性投資額為200萬元，當年1月1日為生產經營向關聯方借入1年期經營性資金600萬元，關聯借款利息支出60萬元，銀行同期同類貸款利率為7%，則該企業在計算2016年企業所得稅應納稅所得額時，準予扣除的利息支出為（ ）萬元。 2、某商業企業2014 年度權益性投資額為200 萬元，當年1 月1 日為生產經營向關聯方借入1 年期經營性資金600萬元，關聯借款利息支出60 萬元，銀行同期同類貸款利率為7%，則該企業在計算2014 年企業所得稅應納稅所得額時，準予扣除的利息支出為（  ）萬元。 3、某商業企業2021年度關聯方的權益性投資額為200萬元，當年1月1日為生產經營向關聯方借入1年期經營性資金500萬元，發生借款利息支出40萬元，銀行同期同類貸款年利率為7.8%，則該企業有關利息支出的處理，說法正確的是（）。 4、某商業企業2014 年度權益性投資額為200 萬元，當年1 月1 日為生產經營向關聯方借入1 年期經營性資金600萬元，關聯借款利息支出60 萬元，銀行同期同類貸款利率為7%，則該企業在計算2014 年企業所得稅應納稅所得額時，準予扣除的利息支出為（  ）萬元。 5、A公司2X09年1月2日發行1 000萬股份作為第一次收購價款收購甲公司持有的B公司股份的60%股權。A公司同甲公司針對此次收購作出約定，甲公司就B公司在收購完成后的經營業績向A公司作出承諾：B公司2X09 年、2X10年、2X11年度經審計扣除非經常性損益后歸屬于母公司股東的凈利潤分別不低于2 000萬元、3 000萬元和4 000萬元。如果B公司未達成承諾業績，甲公司將在B公司每一相應年度的審計報告出具后30日按B公司實際實現的凈利潤與承諾利潤的差額，以甲公司持有的A公司股份對A公司按照實際業績低于承諾業績的差額進行補償；同時，A公司需要以實際業績低于等于承諾業績的金額的50%、高于承諾業績部分金額的100%以另發行股份的方式作為第二期收購價款；上述補償結算不抵消，均需在2X12年完成支付。另假設合并之前，A公司和甲公司不存在關聯方關系。下列選項中，正確的是（ ） 6、A公司2X09年1月2日發行1000萬股份作為第一次收購價款收購甲公司持有的B公司股份的60%股權。A公司同甲公司針對此次收購作出約定，甲公司就B公司在收購完成后的經營業績向A公司作出承諾：C公司2X09 年.2X10年.2X11年度經審計扣除非經常性損益后歸屬于母公司股東的凈利潤分別不低于2 000萬元.3 000萬元和4 000萬元。如果B公司未達成承諾業績，甲公司將在B公司每一相應年度的審計報告出具后30日按C公司實際實現的凈利潤與承諾利潤的差額，以甲公司持有的A公司股份對A公司按照實際業績低于承諾業績的差額進行補償；同時，A公司需要以實際業績低于等于承諾業績的金額的50%.高于承諾業績部分金額的100%以另發行股份的方式作為第二期收購價款；上述補償結算不抵消，均需在2X12年完成支付。另假設合并之前，A公司和甲公司不存在關聯方關系。下列選項中，正確的是（）。 7、A公司2X09年1月2日發行1000萬股份作為第一次收購價款收購甲公司持有的B公司股份的60%股權。A公司同甲公司針對此次收購作出約定，甲公司就B公司在收購完成后的經營業績向A公司作出承諾：C公司2X09 年.2X10年.2X11年度經審計扣除非經常性損益后歸屬于母公司股東的凈利潤分別不低于2 000萬元.3 000萬元和4 000萬元。如果B公司未達成承諾業績，甲公司將在B公司每一相應年度的審計報告出具后30日按C公司實際實現的凈利潤與承諾利潤的差額，以甲公司持有的A公司股份對A公司按照實際業績低于承諾業績的差額進行補償；同時，A公司需要以實際業績低于等于承諾業績的金額的50%.高于承諾業績部分金額的100%以另發行股份的方式作為第二期收購價款；上述補償結算不抵消，均需在2X12年完成支付。另假設合并之前，A公司和甲公司不存在關聯方關系。下列選項中，正確的是（）。 8、A公司2X09年1月2日發行1 000萬股份作為第一次收購價款收購甲公司持有的B公司股份的60%股權。A公司同甲公司針對此次收購作出約定，甲公司就B公司在收購完成后的經營業績向A公司作出承諾：C公司2X09 年、2X10年、2X11年度經審計扣除非經常性損益后歸屬于母公司股東的凈利潤分別不低于2 000萬元、3 000萬元和4 000萬元。如果B公司未達成承諾業績，甲公司將在B公司每一相應年度的審計報告出具后30日按C公司實際實現的凈利潤與承諾利潤的差額，以甲公司持有的A公司股份對A公司按照實際業績低于承諾業績的差額進行補償；同時，A公司需要以實際業績低于等于承諾業績的金額的50%、高于承諾業績部分金額的100%以另發行股份的方式作為第二期收購價款；上述補償結算不抵消，均需在2X12年完成支付。另假設合并之前，A公司和甲公司不存在關聯方關系。下列選項中，正確的是                                                                     (       ) 9、A公司2X09年1月2日發行1 000萬股份作為第一次收購價款收購甲公司持有的B公司股份的60%股權。A公司同甲公司針對此次收購作出約定，甲公司就B公司在收購完成后的經營業績向A公司作出承諾：C公司2X09 年、2X10年、2X11年度經審計扣除非經常性損益后歸屬于母公司股東的凈利潤分別不低于2 000萬元、3 000萬元和4 000萬元。如果B公司未達成承諾業績，甲公司將在B公司每一相應年度的審計報告出具后30日按C公司實際實現的凈利潤與承諾利潤的差額，以甲公司持有的A公司股份對A公司按照實際業績低于承諾業績的差額進行補償；同時，A公司需要以實際業績低于等于承諾業績的金額的50%、高于承諾業績部分金額的100%以另發行股份的方式作為第二期收購價款；上述補償結算不抵消，均需在2X12年完成支付。另假設合并之前，A公司和甲公司不存在關聯方關系。下列選項中，正確的是                                                                     (       )
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