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題目
【多選題】

2022年某軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)放的合理工資總額400萬元；實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)36萬元，其中職工培訓(xùn)費(fèi)16萬元；另為職工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)24萬元、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)16萬元。2022年企業(yè)申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)就上述費(fèi)用的處理，表述不正確的是（ ）。

A: 實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)36萬元可以全額扣除

B: 補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)調(diào)增應(yīng)納稅所得額4萬元

C: 補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)實(shí)際發(fā)生額16萬元可以全額扣除

D: 該企業(yè)就上述費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額8萬元

E: 企業(yè)發(fā)生的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)可以據(jù)實(shí)扣除

答案解析

選項(xiàng)A：職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=400×8%=32（萬元）>實(shí)際發(fā)生的扣除職工培訓(xùn)費(fèi)的職工教育經(jīng)費(fèi)36-16=20萬元，可據(jù)實(shí)扣除。職工培訓(xùn)費(fèi)，可據(jù)實(shí)扣除。所以36萬元可以全額扣除。 選項(xiàng)BCE：企業(yè)為職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額的5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除。補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)扣除限額=400×5%=20（萬元）<實(shí)際發(fā)生額24萬元，需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額4萬元；補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)扣除限額=400×5%=20（萬元）>實(shí)際發(fā)生額16萬元，可以全額扣除。 選項(xiàng)D：該企業(yè)就上述費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額4萬元。

答案選 DE

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1、2018年某軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)放的合理工資總額200萬元；實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)用35萬元、工會(huì)經(jīng)費(fèi)3.5萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)8萬元（其中職工培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)4萬元）；另為職工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)12萬元、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)8萬元。2018年企業(yè)申報(bào)所得稅時(shí)上述費(fèi)用可在應(yīng)稅所得額扣除（　）萬元 2、2020年某軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)放的合理工資總額200萬元；實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)用35萬元、工會(huì)經(jīng)費(fèi)3.5萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)8萬元（其中職工培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)4萬元）；另為職工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)12萬元、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)8萬元。2018年企業(yè)申報(bào)所得稅時(shí)就上述費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（　）萬元。 3、【例題·單選題】2018年某軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)放的合理工資總額200萬元；實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)用35萬元、工會(huì)經(jīng)費(fèi)3.5萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)8萬元（其中職工培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)4萬元）；另為職工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)12萬元、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)8萬元。2018年企業(yè)申報(bào)所得稅時(shí)就上述費(fèi)用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（　）萬元。 4、2021年某軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)放的合理工資總額400萬元；實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)36萬元，其中職工培訓(xùn)費(fèi)16萬元；另為職工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)24萬元、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)16萬元。2021年企業(yè)申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)就上述費(fèi)用的處理，表述不正確的是（）。 5、【0408448】位于市區(qū)的甲科技企業(yè)為增值稅一般納稅人。2021年甲科技企業(yè)自行計(jì)算會(huì)計(jì)利潤為12000萬元。2022年2月某會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)甲科技企業(yè)進(jìn)行年度所得稅匯算清繳審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)：（1）5月將一批自產(chǎn)的貨物分配給股東，該批服裝成本200萬元，市場不含稅價(jià)格350萬元，企業(yè)未做任何賬務(wù)處理。（2）6月份對(duì)甲企業(yè)50名高管授予限制性股票，約定服務(wù)期滿2年后每人可按6元/股購買1000股股票，授予日股票公允價(jià)值為10元/股，企業(yè)當(dāng)年在會(huì)計(jì)上確認(rèn)管理費(fèi)用50萬元。（3）成本費(fèi)用中含實(shí)際發(fā)放員工工資15000萬元。撥繳職工福利費(fèi)2200萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)1250萬元、撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)400萬元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)取得相關(guān)收據(jù)；另根據(jù)合同約定直接支付給勞務(wù)派遣員工工資800萬元。（4）境內(nèi)自行研發(fā)產(chǎn)生的研發(fā)費(fèi)用為2400萬元，委托境內(nèi)非關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行研發(fā)，支付研發(fā)費(fèi)用1600萬元。 （其他相關(guān)資料：2021年各月月末“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目均無借方余額。） 根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）針對(duì)業(yè)務(wù)（1），下列處理正確的有（  ）。A.自產(chǎn)貨物對(duì)外分配應(yīng)當(dāng)視同銷售計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額B.自產(chǎn)貨物對(duì)外分配會(huì)計(jì)上應(yīng)確認(rèn)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本C.應(yīng)繳納的城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加合計(jì)金額5.46萬元D.繳納的增值稅及附加稅費(fèi)可以在計(jì)算利潤總額時(shí)扣減（2）計(jì)算該企業(yè)2021年度的會(huì)計(jì)利潤總額為（    ）萬元。A.12150B.12144.54C.11994.54D.12099.04（3）針對(duì)業(yè)務(wù)（2），應(yīng)調(diào)整的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為（  ）。A.納稅調(diào)增50萬元B.納稅調(diào)增25萬元C.無需納稅調(diào)整D.納稅調(diào)增20萬元（4）針對(duì)業(yè)務(wù)（3），下列表述中正確的有（    ）。A.支付給勞務(wù)派遣人員的工資應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出B.工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)納稅調(diào)增84萬元C.職工福利費(fèi)無需納稅調(diào)整D.職工教育經(jīng)費(fèi)無需納稅調(diào)整（5）在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用支出可加計(jì)扣除（    ）萬元。A.1800B.3000C.2760D.2400關(guān)于以上五題的答案排序，下列選項(xiàng)中正確的是（  ）。
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