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稅務(wù)師試題
多選題
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題目

【多選題】

2022年甲生產(chǎn)企業(yè)研發(fā)費用賬戶中的研發(fā)人員工資及“五險一金”100萬元、外聘研發(fā)人員勞務(wù)費用10萬元、直接投入材料費用40萬元，支付境外機(jī)構(gòu)的委托研發(fā)費用140萬元（均未形成無形資產(chǎn)），下列關(guān)于該業(yè)務(wù)的企業(yè)所得稅相關(guān)處理，說法正確的有（）。

A: 境內(nèi)研發(fā)費用可以加計扣除150萬元

B: 境內(nèi)研發(fā)費用可以加計扣除112.5萬元

C: 委托境外進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費用可以加計扣除75萬元

D: 委托境外進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費用可以加計扣除100萬元

E: 委托境外進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費用不可以加計扣除

答案解析

境內(nèi)研發(fā)費用可以加計扣除=（100+10+40）×100%=150（萬元）；選項CDE：委托境外進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費用實際發(fā)生額的80%=140×80%=112（萬元）>境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用2/3=（100+10+40）×2/3=100（萬元），可以加計扣除=100×100%=100（萬元）。

答案選 AD