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題目
【單選題】

約翰為在華外商投資企業(yè)工作的普通員工，在中國境內(nèi)無住所，其所在國未與中國簽訂稅收協(xié)定，約翰2011年2月20日來華，在境內(nèi)、境外均擔(dān)任職務(wù)，工作期間，境內(nèi)企業(yè)每月支付工資折合人民幣10000元，境外單位支付工資折合人民幣20000元，2011年11月20日工作結(jié)束離開中國，則2011年11月份約翰應(yīng)在我國繳納個(gè)人所得稅額（　　）元。

A: 1147.25

B: 2735.28

C: 3201.25

D: 3441.75

答案解析

在中國境內(nèi)無住所而在一個(gè)納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住超過90日或在稅收協(xié)定規(guī)定的期間中連續(xù)或累計(jì)居住超過183日但不滿1年的個(gè)人，應(yīng)就其來源于中國境內(nèi)的所得申報(bào)納稅。應(yīng)納稅額＝（當(dāng)月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)）×當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù)＝[（10000＋20000－4800）×25%－1005]×19.5/30＝3441.75（元）。注意，對在中國境內(nèi)、境外機(jī)構(gòu)同時(shí)擔(dān)任職務(wù)或僅在境外機(jī)構(gòu)任職的境內(nèi)無住所個(gè)人，在計(jì)算其境內(nèi)工作期間時(shí)，對其入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日，均按半天計(jì)算為在華實(shí)際工作天數(shù)。

答案選 D

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1、約翰為在華外商投資企業(yè)工作的普通員工，在中國境內(nèi)無住所，其所在國與中國簽訂了稅收協(xié)定，約翰已經(jīng)在中國境內(nèi)居住滿2年，2011年是其在中國境內(nèi)居住的第3年且居住滿1年，約翰在境內(nèi)、境外均擔(dān)任職務(wù)，境內(nèi)企業(yè)每月支付工資折合人民幣20000元，境外單位每月支付工資折合人民幣8000元，2011年12月約翰在境內(nèi)實(shí)際工作天數(shù)為20天，則2011年12月份約翰應(yīng)在我國繳納個(gè)人所得稅額（　　）元。 2、約翰為在華外商投資企業(yè)工作的普通員工，在中國境內(nèi)無住所，其所在國與中國簽訂了稅收協(xié)定，約翰已經(jīng)在中國境內(nèi)居住滿2年，2011年是其在中國境內(nèi)居住的第3年且居住滿1年，約翰在境內(nèi)、境外均擔(dān)任職務(wù)，境內(nèi)企業(yè)每月支付工資折合人民幣20000元，境外單位每月支付工資折合人民幣8000元，2011年12月約翰在境內(nèi)實(shí)際工作天數(shù)為20天，則2011年12月份約翰應(yīng)在我國繳納個(gè)人所得稅額（　　）元。 3、約翰為在華外商投資企業(yè)工作的普通員工，在中國境內(nèi)無住所，其所在國未與中國簽訂稅收協(xié)定，約翰2011年8月30日來華，在境內(nèi)、境外均擔(dān)任職務(wù)，工作期間，境內(nèi)企業(yè)每月支付工資折合人民幣10000元，境外單位支付工資折合人民幣20000元，2011年11月20日工作結(jié)束離開中國，則2011年11月份約翰應(yīng)在我國繳納個(gè)人所得稅額（　　）元。 4、約翰為在華外商投資企業(yè)工作的普通員工，在中國境內(nèi)無住所，其所在國未與中國簽訂稅收協(xié)定，約翰2011年8月30日來華，在境內(nèi)、境外均擔(dān)任職務(wù)，工作期間，境內(nèi)企業(yè)每月支付工資折合人民幣10000元，境外單位支付工資折合人民幣20000元，2011年11月20日工作結(jié)束離開中國，則2011年11月份約翰應(yīng)在我國繳納個(gè)人所得稅額（　　）元。 5、約翰為在華外商投資企業(yè)工作的普通員工，在中國境內(nèi)無住所，其所在國未與中國簽訂稅收協(xié)定，約翰2011年2月20日來華，在境內(nèi)、境外均擔(dān)任職務(wù)，工作期間，境內(nèi)企業(yè)每月支付工資折合人民幣10000元，境外單位支付工資折合人民幣20000元，2011年11月20日工作結(jié)束離開中國，則2011年11月份約翰應(yīng)在我國繳納個(gè)人所得稅額（　　）元。 6、約翰為在華的外商投資企業(yè)工作的外籍人士，在中國境內(nèi)無住所，其所在國與中國簽訂了稅收協(xié)定，約翰已經(jīng)在中國境內(nèi)居住滿5年，2011年是在中國境內(nèi)居住的第6年且居住滿1年，2011年12月從中國境內(nèi)任職的外商投資企業(yè)取得工資收入25000元，另以實(shí)報(bào)實(shí)銷形式取得住房補(bǔ)貼2000元、伙食補(bǔ)貼1000元，以現(xiàn)金形式取得過年回家探親費(fèi)5000元（經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)屬于合理的部分）；從境外取得工資折合人民幣15000元，不能提供在中國境外同時(shí)任職的證明。約翰2011年12月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（　　）元。 7、約翰為在華的外商投資企業(yè)工作的外籍人士，在中國境內(nèi)無住所，其所在國與中國簽訂了稅收協(xié)定，約翰已經(jīng)在中國境內(nèi)居住滿5年，2011年是在中國境內(nèi)居住的第6年且居住滿1年，2011年12月從中國境內(nèi)任職的外商投資企業(yè)取得工資收入25000元，另以實(shí)報(bào)實(shí)銷形式取得住房補(bǔ)貼2000元、伙食補(bǔ)貼1000元，以現(xiàn)金形式取得過年回家探親費(fèi)5000元（經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)屬于合理的部分）；從境外取得工資折合人民幣15000元，不能提供在中國境外同時(shí)任職的證明。約翰2011年12月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（　　）元。 8、約翰為在華外商投資企業(yè)的總經(jīng)理，同時(shí)兼任美國某公司財(cái)務(wù)總監(jiān)職務(wù)，其工資薪金由中國境內(nèi)、境外企業(yè)分別支付，境內(nèi)外商投資企業(yè)每月支付其工資折合人民幣30000元，美國公司每月支付其工資折合人民幣20000元。約翰在中國境內(nèi)無住所，其所在國未與中國簽訂稅收協(xié)定，2011年在華居住總計(jì)80天。2011年10月，約翰在中國境內(nèi)工作18天，在美國工作13天，約翰2011年10月份應(yīng)在我國繳納個(gè)人所得稅（　　）元。 9、約翰為在華外商投資企業(yè)的總經(jīng)理，同時(shí)兼任美國某公司財(cái)務(wù)總監(jiān)職務(wù)，其工資薪金由中國境內(nèi)、境外企業(yè)分別支付，境內(nèi)外商投資企業(yè)每月支付其工資折合人民幣30000元，美國公司每月支付其工資折合人民幣20000元。約翰在中國境內(nèi)無住所，其所在國未與中國簽訂稅收協(xié)定，2011年在華居住總計(jì)80天。2011年10月，約翰在中國境內(nèi)工作18天，在美國工作13天，約翰2011年10月份應(yīng)在我國繳納個(gè)人所得稅（　　）元。 10、外籍個(gè)人托馬斯為在境內(nèi)企業(yè)中工作的一名普通員工，在中國境內(nèi)無住所，其所在國與中國簽訂了稅收協(xié)定，托馬斯已經(jīng)在中國境內(nèi)居住滿3 年，2014 年是杰克在中國境內(nèi)居住的第4 年且居住滿1 年，托馬斯在境內(nèi)、境外均擔(dān)任職務(wù)，但不能提供在中國境內(nèi)外同時(shí)任職的證明，境內(nèi)企業(yè)每月支付工資15000 元，境外單位每月支付工資折合人民幣18000元，2014 年12 月托馬斯在境外實(shí)際工作天數(shù)為15 天，則托馬斯2014 年12 月應(yīng)在我國繳納個(gè)人所得稅（  ）元。
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