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【單選題】

甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為 13%。2021 年 6 月 5 日，向乙公司賒銷商品 500 件，單位售價 600 元(不含增值稅),單位生產成本 480 元。甲公司發出商品并開具增值稅專用發票。根據協議約定，商品賒銷期為 1 個月，3 個月內乙公司有權將未售出的商品退回甲公司，甲公司根據實際退貨數量，給乙公司開具紅字的增值稅專用發票并退還相應的貨款。甲公司根據以往的經驗，可以合理地估計退貨率為 10%。退貨期滿后，乙公司實際退回商品 60 件，則甲公司收到退回的商品時應沖減( )。

A: 主營業務收入 36000 元

B: 主營業務成本 4800 元

C: 預計負債 7200 元

D: 應交稅費——應交增值稅 10120 元

答案解析

6 月 5 日，銷售時： 借：應收賬款(500×600×1.13)339000 貸：主營業務收入[500×600×(1-10%)]270000 預計負債(500×600×10%)30000 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)39000 借：主營業務成本[500×480×(1-10%)]216000 應收退貨成本(500×480×10%)24000 貸：庫存商品 240000 賒銷期滿收到款項時： 借：銀行存款 339000 貸：應收賬款 339000 實際收到退回的商品 60 件時： 借：預計負債 30000 主營業務收入[(60-500×10%)×600]6000 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)(60×600×13%)4680 貸：銀行存款 42120 借：庫存商品(60×480)28800 貸：主營業務成本 4800 應收退貨成本 24000

答案選 B

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1、20×4年3月1日，甲公司向乙公司銷售商品5 000件，每件售價為20元（不含增值稅），甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。甲公司向乙公司銷售商品給予10%的商業折扣，提供的現金折扣條件為2/10、1/20、n/30，并代墊運雜費1 000元。乙公司于20×4年3月15日付款。不考慮其他因素，甲公司在該項交易中應確認的收入是（　　）。 2、20×4年3月1日，甲公司向乙公司銷售商品5 000件，每件售價為20元（不含增值稅），甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。甲公司向乙公司銷售商品給予10%的商業折扣，提供的現金折扣條件為2/10、1/20、n/30，并代墊運雜費1 000元。乙公司于20×4年3月15日付款。不考慮其他因素，甲公司在該項交易中應確認的收入是（　　）。 3、20×4年3月1日，甲公司向乙公司銷售商品5000件，每件售價為20元（不含增值稅），甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。甲公司向乙公司銷售商品給予10%的商業折扣，提供的現金折扣條件為2/10、1/20、n/30，并代墊運雜費1000元。乙公司于20×4年3月15日付款。不考慮其他因素，甲公司在該項交易中應確認的收入是( )。 4、20×4年3月1日，甲公司向乙公司銷售商品5000件，每件售價為20元（不含增值稅），甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。甲公司向乙公司銷售商品給予10%的商業折扣，提供的現金折扣條件為2/10、1/20、n/30，并代墊運雜費1000元。乙公司于20×4年3月15日付款。不考慮其他因素，甲公司在該項交易中應確認的收入是(  )。 5、甲公司為增值稅一般納稅人。適用增值稅稅率17%。20×8年5月1日，甲公司與乙公司簽訂協議，約定于當日向乙公司銷售一批商品，成本為90萬元，增值稅專用發票上注明銷售價格為110萬元，增值稅為18．7萬元。協議規定，甲公司應在20×8年，9月30日將所售商品購回，回購價為120萬元，另需支付增值稅20．4萬元，假如不考慮其他相關稅費。甲公司已于5月1日發出商品。則20×8年6月30日，甲公司因該項業務確認的“其他應付款”賬戶的賬面余額為（　　）萬元。 6、甲公司為增值稅一般納稅人。適用增值稅稅率17%。20×8年5月1日，甲公司與乙公司簽訂協議，約定于當日向乙公司銷售一批商品，成本為90萬元，增值稅專用發票上注明銷售價格為110萬元，增值稅為18．7萬元。協議規定，甲公司應在20×8年，9月30日將所售商品購回，回購價為120萬元，另需支付增值稅20．4萬元，假如不考慮其他相關稅費。甲公司已于5月1日發出商品。則20×8年6月30日，甲公司因該項業務確認的“其他應付款”賬戶的賬面余額為（　　）萬元。 7、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2012年5月1日，甲公司與乙公司簽訂協議，向乙公司銷售一批商品，成本為90萬元，增值稅專用發票上注明銷售價格為220萬元，增值稅為37.4萬元。協議規定，甲企業應在2012年9月30日將所售商品購回，回購價為240萬元，另需支付增值稅40.8萬元，假如不考慮其他相關稅費。則2012年6月30日，甲公司因該項業務確認的“其他應付款”賬戶的賬面余額為( )萬元。  8、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2014年12月1日，甲公司向乙公司銷售產品一批，售價5000萬元，成本為4000萬元，款項尚未收回。協議約定，乙公司有權在3個月內退還該批產品。甲公司根據過去的經驗，估計該批產品的退貨率為25%，假定該批產品發出時納稅義務已經發生。截至2014年12月31日，該批商品退貨率為30%。不考慮其他因素，則甲公司2014年度因銷售該商品確認收入的金額為（　　）萬元。 9、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2014年12月1日，甲公司向乙公司銷售產品一批，售價5000萬元，成本為4000萬元，款項尚未收回。協議約定，乙公司有權在3個月內退還該批產品。甲公司根據過去的經驗，估計該批產品的退貨率為25%，假定該批產品發出時納稅義務已經發生。截至2014年12月31日，該批商品退貨率為30%。不考慮其他因素，則甲公司2014年度因銷售該商品確認收入的金額為（　　）萬元。 10、4.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2012年5月1日，甲公司與乙公司簽訂協議，向乙公司銷售一批商品，成本為90萬元，增值稅專用發票上注明銷售價格為220萬元，增值稅為37.4萬元。協議規定，甲企業應在2012年9月30日將所售商品購回，回購價為240萬元，另需支付增值稅40.8萬元，假如不考慮其他相關稅費。則2012年6月30日，甲公司因該項業務確認的“其他應付款”賬戶的賬面余額為( )萬元。 
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