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題目
【單選題】

企業發生的下列支出中，按照企業所得稅法的規定可在稅前扣除的是（　　）。

A: 稅收滯納金

B: 非廣告性贊助支出

C: 企業所得稅稅款

D: 按規定繳納的財產保險費

答案解析

【考點】企業所得稅前不得扣除項目

【解題思路】

選項ABC不得在企業所得稅前扣除。
在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：
（1）向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；
（2）企業所得稅稅款（選項C）；
（3）稅收滯納金（選項A）；
（4）罰金、罰款和被沒收財物的損失；
（5）超過規定標準的捐贈支出；
（6） 贊助支出（選項B）；
（7）未經核定的準備金支出；
（8）企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息；
（9）與取得收入無關的其他支出
選項D，企業參加財產保險，按照規定繳納的保險費，準予扣除

答案選 D

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1、企業發生的下列支出中，按照企業所得稅法 的規定可在稅前扣除的是（　　）。 2、36.企業發生的下列支出中，按照企業所得稅法的規定可在稅前扣除的是（　　）。 3、        企業發生的下列支出中，按照企業所得稅法的規定可在稅前扣除的是（　）。  4、36.企業發生的下列支出中，按照企業所得稅法的規定可在稅前扣除的是（　　）。 5、華東公司2017年有關業務資料如下:(1)2017年當期發生研發支出1000萬元，其中應予資本化形成無形資產的金額為600萬元。2017年7月1日研發的資產達到預定可使用狀態，預計使用年限為10年(與稅法規定相同)，采用直線法攤銷(與稅法規定相同)。稅法規定企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。(2)華東公司2017年因債務擔保于當期確認了100萬元的預計負債。稅法規定，因債務擔保發生的支出不得稅前列支。(3)華東公司2017年實現稅前利潤1000萬元。下列有關所得稅的會計處理的表述，不正確的是（） 6、17.企業發生的下列支出中，按照企業所得稅法的規定可在稅前扣除的是（　）。  7、華東公司2017年有關業務資料如下:(1)2017年當期發生研發支出1000萬元，其中應予資本化形成無形資產的金額為600萬元。2017年7月1日研發的資產達到預定可使用狀態，預計使用年限為10年(與稅法規定相同)，采用直線法攤銷(與稅法規定相同)。稅法規定企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。(2)華東公司2017年因債務擔保于當期確認了100萬元的預計負債。稅法規定，因債務擔保發生的支出不得稅前列支。(3)華東公司2017年實現稅前利潤1000萬元。下列有關所得稅的會計處理的表述，不正確的是（） 8、根據企業所得稅法律制度的規定，企業的下列支出中在計算應納稅所得額時，可以加計扣除的有（）。 9、A公司是一家制造業企業，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。2×14年的財務報告批準對外報出的時間是2×15年的4月5日，實際對外報出日為2×15年4月15日。所得稅的匯算清繳日為2×15年4月20日，在此之前所有的納稅調整事項均可以調整應交所得稅。該公司2×15年1月1日至2×15年4月20日發生了下列事項： （1）2月2日，訴訟案件結案，法院宣判A公司應當支付給乙公司違約金1000萬元。該案件系2×14年11月A公司未按照合同規定發貨所導致，A公司在2×14年12月31日已經確認了800萬元的預計負債。A公司于訴訟案件結案時決定不再上訴，并于當天支付了該筆違約金。假設稅法對于該項違約金規定，實際支付時可以稅前扣除。 （2）A公司于2月28日收到2×14年度的增值稅出口退稅500萬元。假設稅法規定對實際收到的增值稅出口退稅應當一并計入應納稅所得額計算應交所得稅。 （3）3月2日，由于2×14年度的違法經營，被有關部門處以罰款60萬元，并于當日支付。稅法規定，對于企業違法經營的罰款不能從企業的應納稅所得額中扣除。 （4）3月5日，發現上年購入的一項專利權一直未攤銷。該專利權系A公司2×14年7月4日購入，并于當日達到預定可使用狀態。該無形資產的原價為1000萬元，預計凈殘值為0，預計使用年限為10年。假設稅法規定，資產的攤銷可以調整企業的應納稅所得額。 （5）4月10日，收到M公司退回的商品100萬件，以及稅務機關開具的進貨退出相關證明。該商品系A公司于2×15年1月10日銷售的，售價為100萬元，產品的成本為60萬元，款項尚未收到。A公司于當日收到商品并驗收入庫，并開具了紅字增值稅專用發票。假設稅法規定，企業實際發生的銷售退回，可以對應納稅所得額進行調整。 要求：根據上述資料，不考慮其他資料，回答下列各題。根據資料（2）和資料（3），下列說法中不正確的是（ 10、A公司是一家制造業企業，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。2×14年的財務報告批準對外報出的時間是2×15年的4月5日，實際對外報出日為2×15年4月15日。所得稅的匯算清繳日為2×15年4月20日，在此之前所有的納稅調整事項均可以調整應交所得稅。該公司2×15年1月1日至2×15年4月20日發生了下列事項： （1）2月2日，訴訟案件結案，法院宣判A公司應當支付給乙公司違約金1000萬元。該案件系2×14年11月A公司未按照合同規定發貨所導致，A公司在2×14年12月31日已經確認了800萬元的預計負債。A公司于訴訟案件結案時決定不再上訴，并于當天支付了該筆違約金。假設稅法對于該項違約金規定，實際支付時可以稅前扣除。 （2）A公司于2月28日收到2×14年度的增值稅出口退稅500萬元。假設稅法規定對實際收到的增值稅出口退稅應當一并計入應納稅所得額計算應交所得稅。 （3）3月2日，由于2×14年度的違法經營，被有關部門處以罰款60萬元，并于當日支付。稅法規定，對于企業違法經營的罰款不能從企業的應納稅所得額中扣除。 （4）3月5日，發現上年購入的一項專利權一直未攤銷。該專利權系A公司2×14年7月4日購入，并于當日達到預定可使用狀態。該無形資產的原價為1000萬元，預計凈殘值為0，預計使用年限為10年。假設稅法規定，資產的攤銷可以調整企業的應納稅所得額。 （5）4月10日，收到M公司退回的商品100萬件，以及稅務機關開具的進貨退出相關證明。該商品系A公司于2×15年1月10日銷售的，售價為100萬元，產品的成本為60萬元，款項尚未收到。A公司于當日收到商品并驗收入庫，并開具了紅字增值稅專用發票。假設稅法規定，企業實際發生的銷售退回，可以對應納稅所得額進行調整。 要求：根據上述資料，不考慮其他資料，回答下列各題。根據資料（2）和資料（3），下列說法中不正確的是（    ）。
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