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稅務(wù)師試題
單選題
詳情

題目

【單選題】

關(guān)于內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)加計攤銷額的會計處理，下列表述正確的是（）。

A: 屬于暫時性差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

B: 屬于非暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

C: 屬于非暫時性差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

D: 屬于暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

答案解析

內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)加計攤銷額屬于暫時性差異，但不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，選項A正確。由于稅法允許按照無形資產(chǎn)成本的150%計算每期攤銷額，即計稅基礎(chǔ)為無形資產(chǎn)賬面價值的150%，形成可抵扣暫時性差異。由于自行研發(fā)無形資產(chǎn)的確認(rèn)，不是產(chǎn)生于企業(yè)合并交易，同時在確認(rèn)時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，所以按照所得稅準(zhǔn)則的規(guī)定，不確認(rèn)有關(guān)暫時性差異的所得稅影響。故選項BCD錯誤。

答案選 A