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【單選題】

甲公司2018年12月1日購入一棟管理用寫字樓作為固定資產核算，入賬價值為3 520萬元，采用年限平均法計提折舊，預計可使用年限為8年，預計凈殘值率為4%。2020年6月30日，甲公司與乙公司簽訂經營租賃協議，即日起該寫字樓出租給乙公司，年租金為400萬元，每半年支付一次，租期為5年。甲公司將其作為投資性房地產核算，并采用公允價值模式計量，當日該寫字樓的公允價值為2 000萬元。該寫字樓2020年12月31日的公允價值為2 550萬元。上述業務對甲公司2020年度營業利潤的影響金額為（ ）萬元。

A: 686.4

B: 897.6

C: 347.6

D: 547.6

答案解析

本題考查投資性房地產的轉換。 寫字樓2019年1月至2022年6月的折舊額=3 520×（1－4%）/8×1.5=63.6（萬元），2021年1月至6月的折舊額=3 520×（1－4%）/8/2=211.2（萬元），題干所述業務對甲公司2020年度營業利潤的影響金額=[2 000－（3 520－633.6）]＋（2 550－2 000）＋400/2－211.2=－347.6（萬元）。

答案選 C

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1、甲公司2018年12月1日購入一棟管理用寫字樓作為固定資產核算，入賬價值為3 520萬元，采用年限平均法計提折舊，預計可使用年限為8年，預計凈殘值率為4%。2020年6月30日，甲公司與乙公司簽訂經營租賃協議，即日起該寫字樓出租給乙公司，年租金為400萬元，每半年支付一次，租期為5年。甲公司將其作為投資性房地產核算，并采用公允價值模式計量，當日該寫字樓的公允價值為2 000萬元。該寫字樓2020年12月31日的公允價值為2 550萬元。上述業務對甲公司2020年度營業利潤的影響金額為（）萬元。 2、甲公司2018年12月1日購入一棟管理用寫字樓作為固定資產核算，入賬價值為3520萬元，采用年限平均法計提折舊，預計可使用年限8年，預計凈殘值率為4%。2020年6月30日，甲公司與乙公司簽訂經營租賃協議，即日起該寫字樓出租給乙公司，年租金為400萬元，每半年支付一次，租期為5年。甲公司將其作為投資性房地產核算，并采用公允價值模式計量。當日該寫字樓的公允價值為2000萬元。該寫字樓2020年12月31日的公允價值為2550萬元。上述業務對甲公司2020年度營業利潤的影響金額為（）萬元。 3、甲公司2018年12月1日購入一棟管理用寫字樓作為固定資產核算，入賬價值為3520萬元，采用年限平均法計提折舊，預計可使用年限8年，預計凈殘值率為4%。2020年6月30日，甲公司與乙公司簽訂經營租賃協議，即日起該寫字樓出租給乙公司，年租金為400萬元，每半年支付一次，租期為5年。甲公司將其作為投資性房地產核算，并采用公允價值模式計量。當日該寫字樓的公允價值為2000萬元。該寫字樓2020年12月31日的公允價值為2550萬元。上述業務對甲公司2020年度營業利潤的影響金額為（ ）萬元。 4、甲股份有限公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，適用的所得稅稅率為25%。該公司按凈利潤的10％計提法定盈余公積，根據2×14年12月20日董事會決定，2×15年會計核算做了以下變更： （1）由于先進的技術被采用，從2×15年1月1日起將A生產線的使用年限由8年縮短至6年，生產線原值480萬元，預計凈殘值為零，已經使用2年，仍采用年限平均法計提折舊，假設上述設備原折舊方案與稅法一致； （2）預計產品面臨轉型，從2×15年1月1日將B生產線加速折舊并將使用年限縮短為6年，B生產線原值2000萬元，預計凈殘值200萬元，預計使用12年，已經使用4年，在剩余年限由年限平均法改為雙倍余額遞減法，預計殘值為100萬元，假設上述設備原折舊方案與稅法一致； （3）從2×15年1月1日將產品保修費用的計提比例由年銷售收入的1％改為年銷售收入的3％，提高的原因是公司產品質量出現波動，原計提的產品保修費用與實際發生出現較大差異，假設甲公司規定期末預計保修費用的余額不得出現負值，2×14年末預計保修費用的余額為0，甲公司2×15年度實現的銷售收入為3000萬元；實際發生保修費用40萬元。按稅法規定，公司實際發生的保修費用可從當期應納稅所得額中扣除； （4）2×13年，甲公司將一棟寫字樓對外出租，采用成本模式進行后續計量，稅法對其處理與會計處理一致。2×15年1月1日，假設該公司持有的投資性房地產滿足采用公允價值模式條件，甲企業決定采用公允價值模式對該寫字樓進行后續計量。2×15年1月1日，該寫字樓的原價為2000萬元，已計提折舊500萬元，賬面價值為1500萬元，公允價值為2350萬元。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列題目。對于上述事項會計核算變更的類型和處理變更的方法的描述，下列說法中正確的有（   ）。 5、甲股份有限公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，適用的所得稅稅率為25%。該公司按凈利潤的10％計提法定盈余公積，根據2×14年12月20日董事會決定，2×15年會計核算做了以下變更： （1）由于先進的技術被采用，從2×15年1月1日起將A生產線的使用年限由8年縮短至6年，生產線原值480萬元，預計凈殘值為零，已經使用2年，仍采用年限平均法計提折舊，假設上述設備原折舊方案與稅法一致； （2）預計產品面臨轉型，從2×15年1月1日將B生產線加速折舊并將使用年限縮短為6年，B生產線原值2000萬元，預計凈殘值200萬元，預計使用12年，已經使用4年，在剩余年限由年限平均法改為雙倍余額遞減法，預計殘值為100萬元，假設上述設備原折舊方案與稅法一致； （3）從2×15年1月1日將產品保修費用的計提比例由年銷售收入的1％改為年銷售收入的3％，提高的原因是公司產品質量出現波動，原計提的產品保修費用與實際發生出現較大差異，假設甲公司規定期末預計保修費用的余額不得出現負值，2×14年末預計保修費用的余額為0，甲公司2×15年度實現的銷售收入為3000萬元；實際發生保修費用40萬元。按稅法規定，公司實際發生的保修費用可從當期應納稅所得額中扣除； （4）2×13年，甲公司將一棟寫字樓對外出租，采用成本模式進行后續計量，稅法對其處理與會計處理一致。2×15年1月1日，假設該公司持有的投資性房地產滿足采用公允價值模式條件，甲企業決定采用公允價值模式對該寫字樓進行后續計量。2×15年1月1日，該寫字樓的原價為2000萬元，已計提折舊500萬元，賬面價值為1500萬元，公允價值為2350萬元。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列題目。對于上述事項會計核算變更的類型和處理變更的方法的描述，下列說法中正確的有（   ）。 6、甲股份有限公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，適用的所得稅稅率為25%。該公司按凈利潤的10％計提法定盈余公積，根據2×14年12月20日董事會決定，2×15年會計核算做了以下變更： （1）由于先進的技術被采用，從2×15年1月1日起將A生產線的使用年限由8年縮短至6年，生產線原值480萬元，預計凈殘值為零，已經使用2年，仍采用年限平均法計提折舊，假設上述設備原折舊方案與稅法一致； （2）預計產品面臨轉型，從2×15年1月1日將B生產線加速折舊并將使用年限縮短為6年，B生產線原值2000萬元，預計凈殘值200萬元，預計使用12年，已經使用4年，在剩余年限由年限平均法改為雙倍余額遞減法，預計殘值為100萬元，假設上述設備原折舊方案與稅法一致； （3）從2×15年1月1日將產品保修費用的計提比例由年銷售收入的1％改為年銷售收入的3％，提高的原因是公司產品質量出現波動，原計提的產品保修費用與實際發生出現較大差異，假設甲公司規定期末預計保修費用的余額不得出現負值，2×14年末預計保修費用的余額為0，甲公司2×15年度實現的銷售收入為3000萬元；實際發生保修費用40萬元。按稅法規定，公司實際發生的保修費用可從當期應納稅所得額中扣除； （4）2×13年，甲公司將一棟寫字樓對外出租，采用成本模式進行后續計量，稅法對其處理與會計處理一致。2×15年1月1日，假設該公司持有的投資性房地產滿足采用公允價值模式條件，甲企業決定采用公允價值模式對該寫字樓進行后續計量。2×15年1月1日，該寫字樓的原價為2000萬元，已計提折舊500萬元，賬面價值為1500萬元，公允價值為2350萬元。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列題目。對于上述事項的處理，下列說法中不正確的有（       ）。 7、甲股份有限公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，適用的所得稅稅率為25%。該公司按凈利潤的10％計提法定盈余公積，根據2×14年12月20日董事會決定，2×15年會計核算做了以下變更： （1）由于先進的技術被采用，從2×15年1月1日起將A生產線的使用年限由8年縮短至6年，生產線原值480萬元，預計凈殘值為零，已經使用2年，仍采用年限平均法計提折舊，假設上述設備原折舊方案與稅法一致； （2）預計產品面臨轉型，從2×15年1月1日將B生產線加速折舊并將使用年限縮短為6年，B生產線原值2000萬元，預計凈殘值200萬元，預計使用12年，已經使用4年，在剩余年限由年限平均法改為雙倍余額遞減法，預計殘值為100萬元，假設上述設備原折舊方案與稅法一致； （3）從2×15年1月1日將產品保修費用的計提比例由年銷售收入的1％改為年銷售收入的3％，提高的原因是公司產品質量出現波動，原計提的產品保修費用與實際發生出現較大差異，假設甲公司規定期末預計保修費用的余額不得出現負值，2×14年末預計保修費用的余額為0，甲公司2×15年度實現的銷售收入為3000萬元；實際發生保修費用40萬元。按稅法規定，公司實際發生的保修費用可從當期應納稅所得額中扣除； （4）2×13年，甲公司將一棟寫字樓對外出租，采用成本模式進行后續計量，稅法對其處理與會計處理一致。2×15年1月1日，假設該公司持有的投資性房地產滿足采用公允價值模式條件，甲企業決定采用公允價值模式對該寫字樓進行后續計量。2×15年1月1日，該寫字樓的原價為2000萬元，已計提折舊500萬元，賬面價值為1500萬元，公允價值為2350萬元。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列題目。對于上述事項的處理，下列說法中不正確的有（       ）。 8、甲公司是乙公司的母公司，且甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。2×18年發生如下事項： （1）2×18年3月2日，甲公司出售1000件商品給乙公司，每件售價為20萬元（不含增值稅），每件成本15萬元。至2×18年12月31日，乙公司從甲公司購買的上述商品尚有300件未對外出售，其可變現凈值為每件13萬元。 （2）2×18年12月31日，甲公司自乙公司購入一臺乙公司生產的設備，售價為1000萬元，增值稅稅額為160萬元，成本為850萬元。甲公司購入后作為管理用固定資產核算，甲公司在運輸過程中另發生運輸費、保險費等20萬元。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，2×18年12月31日因甲公司購買乙公司所生產的設備而產生的未實現內部交易損益為（　  ）萬元。 9、長江公司為從事房地產開發的上市公司，2×20 年1月1日，外購位于甲地塊上的一棟寫字樓，作為自用辦公樓，甲地塊的土地使用權能夠單獨計量；2×20年3月1日，購入乙地塊和丙地塊，分別用于開發對外出售的住宅樓和寫字樓，至2×21年12月31日，該住宅樓和寫字樓尚未開發完成；2×21年1月1日，購入丁地塊，作為辦公區的綠化用地，至2×21年12月31日，丁地塊的綠化已經完成，假定不考慮其他因素，下列各項中，長江公司2×21年12月31日應單獨確認為無形資產（土地使用權）的有（）。 10、甲公司是乙公司的母公司，且甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。2×18年發生如下事項： （1）2×18年3月2日，甲公司出售1000件商品給乙公司，每件售價為20萬元（不含增值稅），每件成本15萬元。至2×18年12月31日，乙公司從甲公司購買的上述商品尚有300件未對外出售，其可變現凈值為每件13萬元。 （2）2×18年12月31日，甲公司自乙公司購入一臺乙公司生產的設備，售價為1000萬元，增值稅稅額為160萬元，成本為850萬元。甲公司購入后作為管理用固定資產核算，甲公司在運輸過程中另發生運輸費、保險費等20萬元。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，編制合并報表時，該項內部交易應抵銷的存貨跌價準備金額為（　　）萬元。
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