杰克棋牌送金币,bet365娱乐城官网网站,百家乐如何稳赢(中国)·官方网站

當(dāng)前位置：
會計網(wǎng)
稅務(wù)師試題
單選題
詳情

題目

【單選題】

甲企業(yè)20×4年12月購入管理用固定資產(chǎn)，購置成本為1 000萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。稅法上的折舊方法和折舊年限與會計相同。20×5年起甲企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額每年均為500萬元。20×7年末，甲企業(yè)對該項管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行的減值測試表明，其可收回金額為595萬元。該企業(yè)適用的所得稅稅率是25%。20×8年該企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下的所得稅費用為（　　）元。

A: 1 450 500

B: 1 600 500

C: 1 250 000

D: 1 320 000

答案解析

【答案】C

【考點】所得稅費用的確認(rèn)和計量

【解題思路】按會計方法20×8年應(yīng)計提的折舊額＝595÷7＝85（萬元）按稅法規(guī)定20×8年應(yīng)計提的折舊額＝1 000÷10＝100（萬元）
20×8年末固定資產(chǎn)的賬面價值＝1 000－100×3－（700－595）－85＝510（萬元）
計稅基礎(chǔ)＝1 000－100×4＝600（萬元）
資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。遞延所得稅資產(chǎn)的余額＝（600－510）×25%＝22.5（萬元） 20×7年末因計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備而確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額＝105×25%＝26.25（萬元）所以20×8年應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)＝15×25%＝3.75萬元（貸方） “應(yīng)交稅費―應(yīng)交所得稅”科目金額＝（500－15）×25%＝121.25（萬元）當(dāng)期確認(rèn)的所得稅費用＝121.25＋3.75＝125（萬元）。

借：所得稅費用 125

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅 121.25

遞延所得稅資產(chǎn) 3.75

答案選 C