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題目
【單選題】

丁公司以融資租賃方式租入設備一臺(該公司租賃資產占企業資產總額的22%)，租賃合同規定租賃期滿該設備的所有權歸丁公司。租賃開始日該設備的原賬面價值為348萬元，最低租賃付款額的現值與其公允價值均為319萬元，另發生運雜費8．5萬元，安裝調試費14．3萬元，租賃合同簽訂過程中發生的業務人員差旅費1．2萬元。該設備租賃期為6年，同類設備的使用壽命為8年，預計凈殘值為4萬元。若丁公司對該設備采用年限平均法計提折舊，則每年應計提的折舊額為（　　）萬元。

A: 42．225

B: 42．375

C: 43．000

D: 56．500

答案解析

融資租賃中發生的初始直接費用應該計入租入固定資產的賬面價值，本題中發生的業務人員的差旅費用屬于初始直接費用的核算范圍，應該計入固定資產的入賬價值中。故固定資產入賬價值=319+8．5+14．3+1．2=343萬元，因為租賃期滿后丁公司獲得該設備的所有權，所以應該按照該設備的使用壽命8年計提折舊。故每年應計提的折舊=(343-4)/8=42．375(萬元)。
【說明】注意該公司可租賃資產占企業資產總額的22%，這個條件沒有用上，新準則巴沒有30%這個比例的規定。

答案選 B

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1、丁公司以融資租賃方式租入設備一臺(該公司租賃資產占企業資產總額的22%)，租賃合同規定租賃期滿該設備的所有權歸丁公司。租賃開始日該設備的原賬面價值為348萬元，最低租賃付款額的現值與其公允價值均為319萬元，另發生運雜費8．5萬元，安裝調試費14．3萬元，租賃合同簽訂過程中發生的業務人員差旅費1．2萬元。該設備租賃期為6年，同類設備的使用壽命為8年，預計凈殘值為4萬元。若丁公司對該設備采用年限平均法計提折舊，則每年應計提的折舊額為（　　）萬元。 2、A企業于2008年12月31日將一臺公允價值為280萬元的大型專用設備以融資租賃方式租賃給B企業。雙方簽訂合同，從2009年1月1日起B企業租賃該設備3年，每年末支付租金80萬元，B企業的母公司擔保的資產余值為50萬元，另外擔保公司擔保金額為30萬元，租賃合同規定的租賃年利率為7%，租賃屆滿日估計資產余值為90萬元，初始直接費用為25萬元，則B在租賃開始日應記入“未確認融資費用”的金額為（　）萬元。 3、A企業于2008年12月31日將一臺公允價值為280萬元的大型專用設備以融資租賃方式租賃給B企業。雙方簽訂合同，從2009年1月1日起B企業租賃該設備3年，每年末支付租金80萬元，B企業的母公司擔保的資產余值為50萬元，另外擔保公司擔保金額為30萬元，租賃合同規定的租賃年利率為7%，租賃屆滿日估計資產余值為90萬元，初始直接費用為25萬元，則B在租賃開始日應記入“未確認融資費用”的金額為（　）萬元。 4、A企業于2008年12月31日將一臺公允價值為280萬元的大型專用設備以融資租賃方式租賃給B企業。雙方簽訂合同，從2009年1月1日起B企業租賃該設備3年，每年末支付租金80萬元，B企業的母公司擔保的資產余值為50萬元，另外擔保公司擔保金額為30萬元，租賃合同規定的租賃年利率為7%，租賃屆滿日估計資產余值為90萬元，初始直接費用為25萬元，則B在租賃開始日應記入“未確認融資費用”的金額為（　　）萬元。 5、A企業于2008年12月31日將一臺公允價值為280萬元的大型專用設備以融資租賃方式租賃給B企業。雙方簽訂合同，從2009年1月1日起B企業租賃該設備3年，每年末支付租金80萬元，B企業的母公司擔保的資產余值為50萬元，另外擔保公司擔保金額為30萬元，租賃合同規定的租賃年利率為7%，租賃屆滿日估計資產余值為90萬元，初始直接費用為25萬元，則B在租賃開始日應記入“未確認融資費用”的金額為（　　）萬元。 6、【資料3】某企業為增值稅一般納稅人，2021年6月發生有關固定資產業務如下： （1）6月1日，企業以租賃方式租入的廠部辦公樓采用出包工程方式進行裝修改造，以銀行存款支付全部工程款，取得的增值稅專用發票上注明的價款為60萬元，增值稅稅額為5.4萬元。當月30日工程完工達到預定可使用狀態并交付使用。按租賃合同規定租賃期為5年，租賃開始日為2021年5月31日，年租金48萬元（不含增值稅），每年年末支付。 （2）6月20日，基本生產車間一臺設備因雷擊意外毀損，原值40萬元（不考慮增值稅），已計提折舊24萬元（含本月應計提折舊額0.67萬元），未計提減值準備。取得殘值變價收入2萬元，增值稅稅額為0.26萬元。清理發生自行清理費用0.5萬元（不含增值稅）。有關收入、支出均通過銀行辦理結算。至本月該設備已清理完畢。 （3）6月30日，計算確認本月基本生產車間固定資產折舊。其中廠房本月應計提折舊費16萬元；除本月毀損設備應計提折舊額0.67萬元外，車間正常使用設備的原價為600萬元，預計凈殘值為30萬元，該設備于2020年9月達到預定可使用狀況并投入使用，預計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬元表示）。 5.根據資料（2）和（3），6月30日資產負債表“固定資產”項目期末余額減少的金額是（ ）萬元。 7、【第3題】某企業為增值稅一般納稅人，2021年6月發生有關固定資產業務如下： （1）6月1日，企業以租賃方式租入的廠部辦公樓采用出包工程方式進行裝修改造，以銀行存款支付全部工程款，取得的增值稅專用發票上注明的價款為60萬元，增值稅稅額為5.4萬元。當月30日工程完工達到預定可使用狀態并交付使用。按租賃合同規定租賃期為5年，租賃開始日為2021年5月31日，年租金48萬元（不含增值稅），每年年末支付。 （2）6月20日，基本生產車間一臺設備因雷擊意外毀損，原值40萬元（不考慮增值稅），已計提折舊24萬元（含本月應計提折舊額0.67萬元），未計提減值準備。取得殘值變價收入2萬元，增值稅稅額為0.26萬元。清理發生自行清理費用0.5萬元（不含增值稅）。有關收入、支出均通過銀行辦理結算。至本月該設備已清理完畢。 （3）6月30日，計算確認本月基本生產車間固定資產折舊。其中廠房本月應計提折舊費16萬元；除本月毀損設備應計提折舊額0.67萬元外，車間正常使用設備的原價為600萬元，預計凈殘值為30萬元，該設備于2020年9月達到預定可使用狀況并投入使用，預計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬元表示）。5.根據資料（2）和（3），6月30日資產負債表“固定資產”項目期末余額減少的金額是（  ）萬元。 8、【資料3】某企業為增值稅一般納稅人，2021年6月發生有關固定資產業務如下： （1）6月1日，企業以租賃方式租入的廠部辦公樓采用出包工程方式進行裝修改造，以銀行存款支付全部工程款，取得的增值稅專用發票上注明的價款為60萬元，增值稅稅額為5.4萬元。當月30日工程完工達到預定可使用狀態并交付使用。按租賃合同規定租賃期為5年，租賃開始日為2021年5月31日，年租金48萬元（不含增值稅），每年年末支付。 （2）6月20日，基本生產車間一臺設備因雷擊意外毀損，原值40萬元（不考慮增值稅），已計提折舊24萬元（含本月應計提折舊額0.67萬元），未計提減值準備。取得殘值變價收入2萬元，增值稅稅額為0.26萬元。清理發生自行清理費用0.5萬元（不含增值稅）。有關收入、支出均通過銀行辦理結算。至本月該設備已清理完畢。 （3）6月30日，計算確認本月基本生產車間固定資產折舊。其中廠房本月應計提折舊費16萬元；除本月毀損設備應計提折舊額0.67萬元外，車間正常使用設備的原價為600萬元，預計凈殘值為30萬元，該設備于2020年9月達到預定可使用狀況并投入使用，預計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊。 要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬元表示）。 4.根據資料（3），基本生產車間6月應計提的折舊費是（ ）萬元。 9、【第3題】某企業為增值稅一般納稅人，2021年6月發生有關固定資產業務如下：（1）6月1日，企業以租賃方式租入的廠部辦公樓采用出包工程方式進行裝修改造，以銀行存款支付全部工程款，取得的增值稅專用發票上注明的價款為60萬元，增值稅稅額為5.4萬元。當月30日工程完工達到預定可使用狀態并交付使用。按租賃合同規定租賃期為5年，租賃開始日為2021年5月31日，年租金48萬元（不含增值稅），每年年末支付。（2）6月20日，基本生產車間一臺設備因雷擊意外毀損，原值40萬元（不考慮增值稅），已計提折舊24萬元（含本月應計提折舊額0.67萬元），未計提減值準備。取得殘值變價收入2萬元，增值稅稅額為0.26萬元。清理發生自行清理費用0.5萬元（不含增值稅）。有關收入、支出均通過銀行辦理結算。至本月該設備已清理完畢。（3）6月30日，計算確認本月基本生產車間固定資產折舊。其中廠房本月應計提折舊費16萬元；除本月毀損設備應計提折舊額0.67萬元外，車間正常使用設備的原價為600萬元，預計凈殘值為30萬元，該設備于2020年9月達到預定可使用狀況并投入使用，預計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬元表示）。5.根據資料（2）和（3），6月30日資產負債表“固定資產”項目期末余額減少的金額是（ ）萬元。 10、.A企業2019年6月從甲金融公司以融資租賃的方式租入一臺機器設備，雙方簽訂融資租賃合同，合同約定A企業每年支付租金200萬元，租期為5年。已知甲金融公司購入該設備時支付的價款為1800萬元，財產租賃合同印花稅稅率為1‰，借款合同印花稅稅率為0.05‰，A企業上述業務應繳納印花稅（　　）元。
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