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題目
【多選題】

根據現行增值稅相關規定，生產企業出口貨物“免、抵、退”稅額視具體情況可依據（　　）及出口貨物的退稅率計算。

A: 出口貨物的到岸價格

B: 購進貨物的不含稅價款

C: 出口貨物的離岸價格

D: 稅務機關核定的離岸價格

E: 出口貨物的到岸價格扣除會計制度規定中允許從出口銷售收入中扣除的運費、保險費、傭金等之后的差額

答案解析


『答案解析』生產企業出口貨物免、抵、退稅應根據出口貨物離岸價格、出口貨物適用退稅率計算。出口貨物離岸價格（FOB）以出口發票上的離岸價格為準（委托代理出口的，出口發票可以是委托方開具的或受托方開具的），以其他價格條件成交的，應扣除按會計制度規定允許沖減出口銷售收入的運費、保險費、傭金等。若出口發票不能如實反映離岸價格，企業應按實際離岸價格申報免、抵、退稅，稅務機關有權按照《稅收征管法》、《增值稅暫行條例》等有關規定予以核定。

答案選 CDE

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1、位于市區的某自營出口外資生產企業，2019年12月增值稅應納稅額為-280萬元，出口貨物的“免抵退”稅額為400萬元；下列各項中，符合稅法相關規定的是（ ）。 2、位于市區的某生產企業為增值稅一般納稅人，主要經營貨物內銷和出口業務，其出口貨物實行免抵退稅辦法。2019年5月，該企業在進行增值稅免抵退稅計算時得出：當期應納增值稅為-50萬元，當期免抵退稅額為60萬元。下列關于該企業相關稅務處理的表述中，正確的有（　　）。 3、情況如下：（1）7月份：外購原材料取得增值稅專用發票，注明增值稅額為234萬元，材料已驗收入庫。外購輔助材料取得增值稅專用發票，注明增值稅額為68萬元，驗收入庫時發現有10%在運輸途中被盜。將一部分外購原材料委托某公司加工產品，支付加工費并取得增值稅專用發票，注明的增值稅額為11.7萬元，支付加工貨物的鐵路運輸費用22萬元并取得交通運輸業增值稅專用發票。內銷貨物取得不含稅銷售額600萬元，支付銷售貨物的鐵路運輸費用38萬元并取得交通運輸業增值稅專用發票；出口貨物取得不含稅銷售額800萬元。（2）8月份：進口料件一批，根據有關規定免征進口環節增值稅，國外成交價格為400萬元、運抵我國海關前的運輸費用、保險費和裝卸費用共計50萬元（適用進口關稅稅率20%），材料已驗收入庫。出口自產貨物取得的銷售額為1000萬元；內銷自產貨物500件，開具普通發票，注明的價款為234萬元，另外將100件該種貨物用于本企業在建工程。已知：該企業所有增值稅專用發票均于取得當月通過認證，運輸發票均向稅務機關申報抵扣，進行了比對，符合規定。適用的增值稅稅率為17%，退稅率為13%。根據以上資料，回答下列問題：(2) 、該企業7月份的免抵稅額為（ ）萬元。 4、位于市區的某自營出口外資生產企業，2014年12月增值稅應納稅額為-280萬元，出口貨物的“免抵退”稅額為400萬元；企業將其自行研發的動力節約技術轉讓給一家科技開發公司，獲得轉讓收入80萬元，處置未用的原辦公大樓一棟，原購買價100萬，賬面已提折舊50萬，轉讓價1000萬。下列各項中，符合稅法相關規定的是（ ）。 5、位于市區的某生產企業為增值稅一般納稅人，主要經營貨物內銷和出口業務，其出口貨物實行免抵退稅辦法。2019年5月，該企業在進行增值稅免抵退稅計算時得出：當期應納增值稅為-50萬元，當期免抵退稅額為60萬元。下列關于該企業相關稅務處理的表述中，正確的有（　　）。 6、持續經營以來從未發生騙取出口退稅等違法行為的生產企業同時符合特定條件出口外購貨物,可視同自產貨物適用增值稅退（免）稅政策,該特定條件包括（ ）。 7、某生產企業是增值稅一般納稅人（有出口經營權），出口貨物的征收率為17% ，退稅率為13%。2010年1月有關經營業務如下：購進原材料一批，取得的增值稅專用發票注明價款200萬元；外購貨物準予抵扣進項稅額34萬元，當月已通過認證；當月進料加工免稅料件的組成計稅價格100萬元；上期末留抵稅款6萬元；本月內銷貨物不含稅銷售額100萬元；本月出口貨物銷售額折合人民幣200萬元。該企業當月應退增值稅（　　）萬元。 8、某自營出口的生產企業為增值稅一般納稅人，出口貨物適用的稅率為17%，退稅率為13%，2012年2月出口自產的設備40臺，取得出口收入折合人民幣200萬元。本月國內銷售設備開具增值稅專用發票上注明的銷售收入為100萬元人民幣，國內購進貨物取得增值稅專用發票上標明的價款400萬元；上期留抵稅額5萬元，相關的發票均通過認證，該生產企業2月份留抵下期抵扣的稅額是（　　）萬元。 9、某自營出口的生產企業為增值稅一般納稅人，出口貨物適用的稅率為17%，退稅率為13%，2012年2月出口自產的設備40臺，取得出口收入折合人民幣200萬元。本月國內銷售設備開具增值稅專用發票上注明的銷售收入為100萬元人民幣，國內購進貨物取得增值稅專用發票上標明的價款400萬元；上期留抵稅額5萬元，相關的發票均通過認證，該生產企業2月份留抵下期抵扣的稅額是（　　）萬元。 10、持續經營以來從未發生騙取出口退稅等違法行為的生產企業同時符合特定條件出 口外購貨物，可視同自產貨物適用增值稅退（免）稅政策，該特定條件包括（ ）。
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