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【單選題】

2011年3月，某酒廠（增值稅一般納稅人）銷售糧食白酒和啤酒給副食品公司，其中銷售白酒開具增值稅專用發票，收取不含稅價款50000元，另外收取包裝物押金3000元；銷售A型啤酒開具普通發票，收取的價稅合計款23400元，另外收取包裝物押金1500元，銷售B型啤酒開具增值稅專用發票，注明不含稅價格是1000元，未收取包裝物押金。就此項業務，該酒廠2011年3月計算的增值稅銷項稅額應為（　　）元。

A: 11900

B: 12117.95

C: 12335.90

D: 12505.90

答案解析

【解析】對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產品收取的包裝物押金，無論是否過期及會計上如何核算均要計入銷售額確認銷項稅額，但是對于啤酒、黃酒包裝物押金過期或者超過12個月未退才需要計入銷售額確認增值稅銷項稅額。
增值稅銷項稅額=（50000+1000）×17%+（3000+23400）/（1+17%）×17%=12505.90（元）。

答案選 D

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1、2018 年 6 月，某酒廠（一般納稅人）銷售糧食白酒和啤酒給副食品公司，其中白酒開具增值稅專用發票，收取不含稅價款 50000 元，另收取包裝物押金 3000 元；啤酒開具普通發票，收取的價稅合計款 23400 元，另收取包裝物押金 1500 元，副食品公司按合同約定，于 2018 年 12 月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠，并取回全部押金，就此項業務，該酒廠 20168年 6月應確認的增值稅銷項稅額是（ ）。 2、2015年3月，某酒廠（一般納稅人）銷售糧食白酒和啤酒給副食品公司，其中白酒開具增值稅專用發票，收取不含稅價款50000元，另收取包裝物押金3000元；啤酒開具普通發票，收取的價稅合計款23400元，另收取包裝物押金1500元，副食品公司按合同約定，于2017年12月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠，并取回全部押金，就此項業務，該酒廠2015年3月應確認的增值稅銷項稅額是（）。 3、2015年3月，某酒廠（一般納稅人）銷售糧食白酒和啤酒給副食品公司，其中白酒開具增值稅專用發票，收取不含稅價款50000元，另收取包裝物押金3000元；啤酒開具普通發票，收取的價稅合計款23400元，另收取包裝物押金1500元，副食品公司按合同約定，于2017年12月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠，并取回全部押金，就此項業務，該酒廠2015年3月應確認的增值稅銷項稅額是（）。 4、2016年3月，某酒廠（增值稅一般納稅人）銷售糧食白酒和啤酒給副食品公司，其中白酒開具增值稅專用發票，收取不含稅價款50000元，另外收取包裝物押金3000元；啤酒開具普通發票，收取的價稅合計款23400元，另外收取包裝物押金1500元。副食品公司按合同約定，于2016年12月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠，并取回全部押金。就此項業務，該酒廠2016年3月計算的增值稅銷項稅額應為（  ）元。 5、2019年6月，某酒廠（一般納稅人）銷售糧食白酒和啤酒給副食品公司，其中白酒開具增值稅專用發票，收取不含稅價款50000元，另收取包裝物押金3000元；啤酒開具普通發票，收取的價稅合計款23400元，另收取包裝物押金1500元，副食品公司按合同約定，于2019年12月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠，并取回全部押金，就此項業務，該酒廠2019年6月應確認的增值稅銷項稅額是（ 6、2020年3月，某酒廠（增值稅一般納稅人）銷售糧食白酒和啤酒給副食品公司，其中白酒開具增值稅專用發票，收取不含稅價款50000元，另外收取包裝物押金3000元；啤酒開具普通發票，收取的價稅合計款22600元，另外收取包裝物押金1500元。副食品公司按合同約定，于2020年12月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠，并取回全部押金。就此項業務，該酒廠2016年3月計算的增值稅銷項稅額應為（  ）元。 7、某酒廠系增值稅一般納稅人，2022年8月銷售糧食白酒和啤酒給某副食品公司，其中銷售白酒開具增值稅專用發票，收取不含稅價款50000元，另外收取包裝物押金3000元；銷售啤酒開具普通發票收取價稅合計款22600元，另外收取包裝物押金1500元。副食品公司按合同約定，于2022年12月按期將白酒、啤酒的包裝物返還給酒廠，并取回全部押金。該酒廠就此項業務，2022年8月計算的增值稅銷項稅額應為（　　）元。 8、2019年5月，某酒廠(增值稅一般納稅人)銷售糧食白酒和啤酒給副食品公司，其中銷售白酒開具增值稅專用發票，收取不含稅價款50000元，另外收取包裝物押金3390元；銷售啤酒開具普通發票，收取價稅合計款22600元，另外收取包裝物押金1500元。副食品公司按照合同約定，于2019年6月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠，并取回全部押金。就此項業務，該酒廠2019年5月增值稅銷項稅額應為（　　）元。 9、2013年3月，某酒廠(增值稅一般納稅人)銷售糧食白酒和啤酒給副食品公司，其中銷售白酒開具增值稅專用發票，收取不含稅價款50000元，另外收取包裝物押金3000元；銷售啤酒開具普通發票，收取價稅合計款23400元，另外收取包裝物押金1500元。副食品公司按照合同約定，于2013年4月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠，并取回全部押金。就此項業務，該酒廠2013年3月增值稅銷項稅額應為（　?。┰? 10、2011年3月，某酒廠（增值稅一般納稅人）銷售糧食白酒和啤酒給副食品公司，其中銷售白酒開具增值稅專用發票，收取不含稅價款50000元，另外收取包裝物押金3000元；銷售A型啤酒開具普通發票，收取的價稅合計款23400元，另外收取包裝物押金1500元，銷售B型啤酒開具增值稅專用發票，注明不含稅價格是1000元，未收取包裝物押金。就此項業務，該酒廠2011年3月計算的增值稅銷項稅額應為（　　）元。
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