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題目
【多選題】

下列關于增值稅視同銷售行為的有關賬務處理，表述正確的有（ ）。

A: 企業將委托加工收回的貨物用于不動產在建工程，應視同銷售貨物計算應繳納的增值稅，借記“在建工程”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目

B: 企業將外購貨物用于對外投資，提供給其他單位或個體經營者，應視同銷售貨物計算應繳納的增值稅，借記“長期股權投資”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目

C: 企業將外購的貨物用于集體福利，應視同銷售貨物計算應繳納的增值稅，借記“應付職工薪酬”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目

D: 企業將自產貨物用于無償贈送他人，應視同銷售貨物計算應繳納的增值稅，借記“營業外支出”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目

E: 企業將自產貨物用于分配利潤，應視同銷售貨物計算應繳納的增值稅，借記“應付利潤”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目

答案解析

【答案】ABDE
【解析】選項C：企業將外購貨物用于集體福利，增值稅不視同銷售，屬于不得抵扣進項稅情形。如果購入時明確用于集體福利，直接不予抵扣進項稅；如果將已抵扣過進項稅的貨物用于集體福利，作進項稅轉出處理，應借記“應付職工薪酬”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目。

答案選 ABDE

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1、【0408448】位于市區的甲科技企業為增值稅一般納稅人。2021年甲科技企業自行計算會計利潤為12000萬元。2022年2月某會計師事務所對甲科技企業進行年度所得稅匯算清繳審核時，發現如下事項：（1）5月將一批自產的貨物分配給股東，該批服裝成本200萬元，市場不含稅價格350萬元，企業未做任何賬務處理。（2）6月份對甲企業50名高管授予限制性股票，約定服務期滿2年后每人可按6元/股購買1000股股票，授予日股票公允價值為10元/股，企業當年在會計上確認管理費用50萬元。（3）成本費用中含實際發放員工工資15000萬元。撥繳職工福利費2200萬元、職工教育經費1250萬元、撥繳工會經費400萬元，工會經費取得相關收據；另根據合同約定直接支付給勞務派遣員工工資800萬元。（4）境內自行研發產生的研發費用為2400萬元，委托境內非關聯企業進行研發，支付研發費用1600萬元。 （其他相關資料：2021年各月月末“應交稅費——應交增值稅”科目均無借方余額。） 根據上述資料，回答下列問題。（1）針對業務（1），下列處理正確的有（  ）。A.自產貨物對外分配應當視同銷售計算增值稅銷項稅額B.自產貨物對外分配會計上應確認收入結轉成本C.應繳納的城建稅、教育費附加、地方教育附加合計金額5.46萬元D.繳納的增值稅及附加稅費可以在計算利潤總額時扣減（2）計算該企業2021年度的會計利潤總額為（    ）萬元。A.12150B.12144.54C.11994.54D.12099.04（3）針對業務（2），應調整的企業所得稅應納稅所得額為（  ）。A.納稅調增50萬元B.納稅調增25萬元C.無需納稅調整D.納稅調增20萬元（4）針對業務（3），下列表述中正確的有（    ）。A.支付給勞務派遣人員的工資應作為勞務費支出B.工會經費應納稅調增84萬元C.職工福利費無需納稅調整D.職工教育經費無需納稅調整（5）在計算應納稅所得額時，發生的研發費用支出可加計扣除（    ）萬元。A.1800B.3000C.2760D.2400關于以上五題的答案排序，下列選項中正確的是（  ）。
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