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題目

【多選題】

某百貨公司為增值稅一般納稅人，其金銀首飾部2011年10月直接零售銀首飾3000克，每克零售價(jià)200元；以舊換新銷售金首飾，收回舊首飾600克，每克舊首飾作價(jià)300元，換出新首飾600克，每克新首飾零售價(jià)450元，共收取差價(jià)90000元，另收取舊首飾折價(jià)補(bǔ)償20元/克。當(dāng)月該金銀首飾部還零售鍍金首飾一批，取得零售收入30000元。已知金銀首飾的消費(fèi)稅稅率為5%。下列關(guān)于此項(xiàng)業(yè)務(wù)的涉稅會(huì)計(jì)處理，表述正確的有（）。

A: 直接零售銀首飾，賬務(wù)處理為借：銀行存款 600000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 512820.51 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 87179.49借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 25641.03 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 25641.03

B: 以舊換新銷售金首飾，賬務(wù)處理為借：銀行存款 102000 物資采購(gòu) 180000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 267179.49 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 14820.51借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 4358.97 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 4358.97

C: 以舊換新銷售金銀首飾，賬務(wù)處理為借：銀行存款 102000 物資采購(gòu) 180000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 230769.23 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 39230.77借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 11538.46 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 11538.46

D: 銷售鍍金首飾，賬務(wù)處理為借：銀行存款 30000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 25641.03 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 4358.97

E: 銷售鍍金首飾，賬務(wù)處理為借：銀行存款 30000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 25641.03 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 4358.97借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 1282.05 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 1282.05

答案解析

【答案】ABD
【解析】選項(xiàng)C：以舊換新銷售金銀首飾，按照實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅，不是按照新首飾的銷售額計(jì)稅，所以C選項(xiàng)錯(cuò)誤；選項(xiàng)E：鍍金首飾不屬于零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的金銀首飾，所以零售鍍金首飾不需要繳納消

答案選 ABD