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【單選題】

某生產企業是增值稅一般納稅人（有出口經營權），出口貨物的征收率為13% ，退稅率為11%。2020年1月有關經營業務如下：購進原材料一批，取得的增值稅專用發票注明價款200萬元；外購貨物準予抵扣進項稅額26萬元，當月已通過認證；當月進料加工免稅料件的組成計稅價格100萬元；上期末留抵稅款6萬元；本月內銷貨物不含稅銷售額100萬元；本月出口貨物銷售額折合人民幣200萬元。（采購購進法計算當期進口保稅材料消耗金額）該企業當月應退增值稅（　　）萬元。

A: 11

B: 6

C: 17

D: 0

答案解析

【考點】生產企業“出口免（退）的”免抵退計稅方法的運用 
【解題思路】（1）免抵退稅額不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅進口料件的組成計稅價格×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）=100×（13%-11%）=2（萬元）
（2）免抵退稅額不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）-免抵退稅額不得免征和抵扣稅額抵減額=200×（13%-11%）-2=4-2=2（萬元）
（3）當期應納稅額=100×13%-（26-2）-6=-17（萬元）
（4）出口貨物“免、抵、退”稅額=（200-100）×11%=11（萬元）
（6）按規定，如當期末留抵稅額＞當期免抵退稅額時，則，當期應退稅額=當期免抵退稅額
即企業應退稅額=11（萬元）
當期留抵稅額=17-11=6萬元


答案選 A

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1、某生產企業是增值稅一般納稅人（有出口經營權），出口貨物的征收率為17% ，退稅率為13%。2010年1月有關經營業務如下：購進原材料一批，取得的增值稅專用發票注明價款200萬元；外購貨物準予抵扣進項稅額34萬元，當月已通過認證；當月進料加工免稅料件的組成計稅價格100萬元；上期末留抵稅款6萬元；本月內銷貨物不含稅銷售額100萬元；本月出口貨物銷售額折合人民幣200萬元。該企業當月應退增值稅（　　）萬元。 2、某市具有出口經營權的生產企業是增值稅一般納稅人，2015年1月增值稅應納稅額為-280萬元，出口貨物的免抵退稅額400萬元；另轉讓一處土地使用權取得收入300萬元，該土地是抵債所得，抵債時土地受讓價為250萬元。則該企業當月應納城建稅、教育費附加和地方教育附加（ ）萬元。 3、某市具有出口經營權的生產企業是增值稅一般納稅人，2015年1月增值稅應納稅額為-280萬元，出口貨物的免抵退稅額400萬元；另轉讓一處土地使用權取得收入300萬元，該土地是抵債所得，抵債時土地受讓價為250萬元。則該企業當月應納城建稅、教育費附加和地方教育附加（    ）萬元。 4、某生產企業（具有出口經營權）為增值稅一般納稅人，2014年12月從國內采購生產用原材料一批，取得增值稅專用發票，注明價款810萬元、增值稅稅額137.7萬元；當月國內銷售貨物取得不含稅銷售額150萬元，出口自產貨物取得收入折合人民幣690萬元；已知，適用的增值稅稅率為17%，出口退稅率為13%，月初無留抵稅額，相關發票均已經過主管稅務機關認證并允許抵扣。則下列關于該企業增值稅的稅務處理中，說法正確的是（ ）。 5、某生產企業（具有出口經營權）為增值稅一般納稅人，2014年12月從國內采購生產用原材料一批，取得增值稅專用發票，注明價款810萬元、增值稅稅額137.7萬元；當月國內銷售貨物取得不含稅銷售額150萬元，出口自產貨物取得收入折合人民幣690萬元；已知，適用的增值稅稅率為17%，出口退稅率為13%，月初無留抵稅額，相關發票均已經過主管稅務機關認證并允許抵扣。則下列關于該企業增值稅的稅務處理中，說法正確的是（    ）。 6、19.某生產企業（具有出口經營權）為增值稅一般納稅人，2020年5月從國內采購生產用原材料一批，取得增值稅專用發票，注明價款810萬元、增值稅稅額105.3萬元；當月國內銷售貨物取得不含稅銷售額150萬元，出口自產貨物的離岸價格折合人民幣690萬元；已知，適用的增值稅稅率為13%，出口退稅率為11%，月初無留抵稅額，相關發票均已經過主管稅務機關認證并可以抵扣。則下列關于該企業增值稅的稅務處理的表述中，說法正確的是（　　）。 7、某生產企業（具有出口經營權）為增值稅一般納稅人，2020年2月從國內采購生產用原材料一批，取得增值稅專用發票，注明價款810萬元、增值稅稅額105.3萬元；當月國內銷售貨物取得不含稅銷售額150萬元，出口自產貨物取得收入折合人民幣690萬元。已知，適用的增值稅稅率為13%，出口退稅率為10%，月初無留抵稅額，相關發票均已在當月抵扣。則下列關于該企業增值稅的稅務處理中，說法正確的是（　　）。 8、19.某生產企業（具有出口經營權）為增值稅一般納稅人，2016年5月從國內采購生產用原材料一批，取得增值稅專用發票，注明價款810萬元、增值稅稅額137.7萬元；當月國內銷售貨物取得不含稅銷售額150萬元，出口自產貨物的離岸價格折合人民幣690萬元；已知，適用的增值稅稅率為17%，出口退稅率為13%，月初無留抵稅額，相關發票均已經過主管稅務機關認證并可以抵扣。則下列關于該企業增值稅的稅務處理的表述中，說法正確的是（　　）。 9、某有出口經營權的生產企業(一般納稅人)，2008年10月從國內購進生產用的鋼材，取得增值稅專用發票上注明的價款為368000元，已支付運費5800元并取得符合規定的運輸發票，進料加工貿易進口免稅料件的組成計稅價格為13200元人民幣，材料均已驗收入庫；本月內銷貨物的銷售額為150000元，出口貨物的離岸價格為42000美元，(題中的價格均為不含稅價格，增值稅稅率為17％，出口退稅率為13％，匯率為1：6．8)下列表述正確的是（　　）。 10、某有出口經營權的生產企業(一般納稅人)，2008年10月從國內購進生產用的鋼材，取得增值稅專用發票上注明的價款為368000元，已支付運費5800元并取得符合規定的運輸發票，進料加工貿易進口免稅料件的組成計稅價格為13200元人民幣，材料均已驗收入庫；本月內銷貨物的銷售額為150000元，出口貨物的離岸價格為42000美元，(題中的價格均為不含稅價格，增值稅稅率為17％，出口退稅率為13％，匯率為1：6．8)下列表述正確的是（　　）。
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