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【單選題】

某企業為有進出口經營權的生產企業，對自產貨物經營出口銷售及國內銷售。該企業2008年2月份，期初留抵進項稅額5萬元，購進貨物允許抵扣的進項稅額為140萬元，內銷產品銷項稅額為51萬元，出口產品離岸價為人民幣2 400萬元，假設該企業適用增值稅稅率為17%，退稅率為15%。則下列賬務處理中，屬于該企業出口退稅業務應編制的會計分錄是（　　）。

A: 借：主營業務成本 314 貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅) 314

B: 借：其他應收款 360 貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅) 360

C: 借：其他應收款 46 貸：應交稅費一一多交增值稅 46

D: 借：應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額) 314 貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅) 314

答案解析

本月應納稅額=51－[140－2400×(17%－15%)]-5=-46(萬元)，也就是當期期末留抵稅額為46萬元。當期免抵退稅額=2400×15%=360(萬元)。期末留抵稅額46萬元小于免抵退稅額360萬元，所以當期應退稅額為46萬元。當期免抵稅額=360-46=314(萬元)，相關會計處理為：
借：主營業務成本48[2400×(17%-15%)]
貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)48
借：其他應收款46
貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅)46
借：應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)314
貸：應交稅費——應交增值稅(出13退稅)314

答案選 D

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1、某有進出口經營權的生產企業，2014年9月出口自產設備40臺，出口離岸價80萬美元。本月國內銷售設備100臺，不含稅銷售額600萬人民幣，國內購進貨物全部進項稅額為200萬元，出口退稅率為11%，外匯牌價為1：6.30。該企業9月份應退增值稅稅額是（ ）。 2、某有進出口經營權的生產企業，2019年9月出口自產設備40臺，出口離岸價80萬美元。本月國內銷售設備100臺，不含稅銷售額600萬人民幣，國內購進貨物全部進項稅額為200萬元，出口退稅率為9%，外匯牌價為1：6.30。該企業9月份應退增值稅稅額是（ ）。 3、某有出口經營權的生產企業（增值稅一般納稅人），專門從事進料加工業務。2023年3月從國內購進生產用的鋼材，取得增值稅專用發票上注明的價款為200萬元，進料加工貿易保稅進口料件的到岸價格為10萬元人民幣，材料均已驗收入庫；本月內銷貨物的銷售額為15萬元，出口貨物的離岸價格為4.2萬美元，計劃分配率為30％，已知期初待抵扣進項稅額為0，該生產企業當月應退增值稅（　）萬元。（題中的價格均為不含稅價格，增值稅稅率為13％，出口退稅率10％，匯率為1∶6.5，按實耗法計算） 4、某有出口經營權的生產企業（增值稅一般納稅人），專門從事進料加工業務。2020年3月從國內購進生產用的鋼材，取得增值稅專用發票上注明的價款為200萬元，進料加工貿易保稅進口料件的到岸價格為10萬元人民幣，材料均已驗收入庫；本月內銷貨物的銷售額為15萬元，出口貨物的離岸價格為4.2萬美元，計劃分配率為30％，已知期初待抵扣進項稅額為0，該生產企業當月應退增值稅（　）萬元。（題中的價格均為不含稅價格，增值稅稅率為13％，出口退稅率10％，匯率為1∶6.5，按實耗法計算） 5、某企業為有進出口經營權的生產企業，對自產貨物經營出口銷售及國內銷售。該企業2008年2月份，期初留抵進項稅額5萬元，購進貨物允許抵扣的進項稅額為140萬元，內銷產品銷項稅額為51萬元，出口產品離岸價為人民幣2 400萬元，假設該企業適用增值稅稅率為17%，退稅率為15%。則下列賬務處理中，屬于該企業出口退稅業務應編制的會計分錄是（　　）。 6、某縣自營出口的生產企業系增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅稅率為13%；2014年12月發生如下經營業務：購進貨物可抵扣的進項稅額為24萬元；本月內銷貨物取得不含稅銷售額100萬元；本月期初留抵稅額為10萬元；本月出口貨物取得銷售額折合人民幣200萬元，全部收款存入銀行。該生產企業當月應納城建稅、教育費附加和地方教育附加（ ）萬元。 7、某具有出口經營權的電器生產企業（增值稅一般納稅人）自營出口自產貨物,2016年5月末未退稅前計算出的期末留抵稅款為19萬元，當期免抵退稅額為15萬元,則當期免抵稅 額為（ ）萬元。 8、某縣自營出口的生產企業系增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅稅率為13%；2014年12月發生如下經營業務：購進貨物可抵扣的進項稅額為24萬元；本月內銷貨物取得不含稅銷售額100萬元；本月期初留抵稅額為10萬元；本月出口貨物取得銷售額折合人民幣200萬元，全部收款存入銀行。該生產企業當月應納城建稅、教育費附加和地方教育附加（    ）萬元。 9、某具有出口經營權的電器生產企業（增值稅一般納稅人）自營出口資產貨物，2×16年5月末為退稅前計算出的期末底稅款為19萬元，當期免抵退稅額為15萬元，當期免抵稅額為（ ）。 10、某具有出口經營權的電器生產企業（增值稅一般納稅人）自營出口自產貨物，2022年7月末未退稅前計算出的期末留抵稅額為15萬元，當期免抵退稅額為13萬元，當期免抵稅額為( )萬元。
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