某化工生產企業2021年5月10日銷售商品給B公司，不含稅售價200萬元，成本為160萬元，當天B公司開出商業承兌匯票一張，面值為226萬元；5月18日，用銀行存款支付4月份的應納增值稅額18萬元，取得完稅憑證。5月份認證通過的增值稅專用發票12張，進項稅額合計5.8萬元，下列會計處理不正確的是（ ）。
A: 發生賒銷： 借：應收票據 2260000 貸：主營業務收入 2000000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 260000
B: 結轉成本： 借：主營業務成本 1600000 貸：庫存商品 1600000
C: 繳納上月的增值稅： 借：應交稅費——未交增值稅 180000 貸：銀行存款 180000
D: 當月月末，結轉當月發生的應納增值稅： 借：應交稅費——應交增值稅 202000 貸：應交稅費——未交增值稅 202000
月份終了，企業應該將當月發生的應納增值稅自“應交稅費——應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”明細科目。當月發生的應交稅費——應交增值稅貸方余額為202000（260000－58000）元，轉入未交增值稅，因此D選項錯誤，正確的分錄應是：
借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）202000
貸：應交稅費——未交增值稅 202000
答案選 D
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