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【多選題】

甲公司2010年年初的負債總額為5 000萬元，資產總額是 12 500萬元，該年度的資本積累率為140％，年末資產負債率為40％，負債的年均利率為8％，凈利潤為1 125萬元，經營現金凈流量為1 300萬元，適用的所得稅稅率為25％。根據上述資料，該公司計算的下列指標中，正確的有（　　）。

A: 2010年盈余現金保障倍數為1．16

B: 2010年年末的產權比率為0．67

C: 2010年的息稅前利潤為2 460萬元

D: 2010年資產凈利潤率為8．2％

E: 2010年已獲利息倍數3．21

答案解析

①盈余現金保障倍數＝經營現金凈流量/凈利潤＝1 300/1 125＝1．16
②期末產權比率
＝負債/所有者權益＝1/（所有者權益/負債）
＝1/（資產/負債－1）＝1/（1/資產負債率－1）
＝1/（1/40％－1）＝0．67
③年初所有者權益＝12 500－5 000＝7 500（萬元），資本積累率＝本年所有者權益增長額/年初所有者權益＝140％，本年所有者權益增長額＝7 500×140％＝10 500（萬元），期末所有者權益＝7 500＋10 500＝18 000（萬元）。
年末負債＝18 000/（1－40％）×40％＝12 000（萬元）
年均負債＝（5 000＋12 000）/2＝8 500（萬元）
利息費用＝8 500×8％＝680（萬元）
稅前利潤＝1 125/（1－25％）＝1 500（萬元）
息稅前利潤＝1 500＋680＝2 180（萬元）
④已獲利息倍數＝2 180/680＝3．21
⑤資產凈利潤率＝1 125/ [（12 500＋18 000＋12 000）/ 2]＝5．29％
[該題針對“財務分析中常見的財務比率（綜合）”知識點進行考核]

答案選 ABE

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1、甲公司2010年年初的負債總額為5 000萬元，資產總額是 12 500萬元，該年度的資本積累率為140%，年末資產負債率為40%，負債的年均利率為8%，凈利潤為1 125萬元，經營現金凈流量為1 300萬元，適用的所得稅稅率為25%。根據上述資料，該公司計算的下列指標中，正確的有（　）。 2、甲公司2010年年初的負債總額為5 000萬元，資產總額是 12 500萬元，該年度的資本積累率為140%，年末資產負債率為40%，負債的年均利率為8%，凈利潤為1 125萬元，經營現金凈流量為1 300萬元，適用的所得稅稅率為25%。根據上述資料，該公司計算的下列指標中，正確的有（　）。 3、甲公司2010年年初的負債總額為5 000萬元，資產總額是 12 500萬元，該年度的資本積累率為140％，年末資產負債率為40％，負債的年均利率為8％，凈利潤為1 125萬元，經營現金凈流量為1 300萬元，適用的所得稅稅率為25％。根據上述資料，該公司計算的下列指標中，正確的有（　　）。 4、2017年1月2日，甲公司以貨幣資金取得乙公司30%的股權，初始投資成本為2000萬元，投資時乙公司各項可辯認資產、負債的公允價值與其賬面價值相同，可辯認凈資產公允價值及賬面價值的總額均為7000萬元，甲公司取得投資后即派人參與乙公司生產經營決策，但無法對乙公司實施控制。乙公司2017年實現凈利潤500萬元，假定不考慮所得稅因素，該項投資對甲公司2017年度損益的影響金額為（ ）萬元。 5、甲公司系2008年12月成立的股份有限公司，對所得稅采用資產負債表債務法核算，適用的企業所得稅稅率為25%，計提的各項資產減值準備均會產生暫時性差異，當期發生的可抵扣暫時性差異預計能夠在未來期間轉回。甲公司每年末按凈利潤的10%計提法定盈余公積。（1）甲公司2008年12月購入生產設備W，原價為8000萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2009年末，甲公司對該項設備進行的減值測試表明，其可收回金額為6300萬元。2010年末，甲公司對該項設備進行的減值測試表明，其可收回金額仍為6300萬元。上述減值測試后，該設備的預計使用年限、預計凈殘值等均保持不變。甲公司對該項固定資產采用的折舊方法、預計使用年限、預計凈殘值均與稅法規定一致。（2）甲公司2009年7月購入S專利權，實際成本為2000萬元，預計使用年限10年（與稅法規定相同）。2009年末，減值測試表明其可收回金額為1440萬元。2010年末，減值測試表明其可收回金額為1800萬元。（3）甲公司于2009年末對某項管理用固定資產H進行減值測試，其可收回金額為4000萬元，預計尚可使用年限5年，預計凈殘值為零。該固定資產的原價為5700萬元，已提折舊950萬元，原預計使用年限6年，按年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。但甲公司2009年末僅對該固定資產計提了450萬元的固定資產減值準備。甲公司2010年年初發現該差錯并予以更正。假定甲公司對該固定資產采用的折舊方法、預計使用年限、預計凈殘值均與稅法規定一致。（4）2010年末，甲公司存貨總成本為1800萬元，賬面價值與總成本相一致，其中：完工乙產品為1000臺，單位成本為1萬元；庫存原材料總成本為800萬元。完工乙產品中有800臺訂有不可撤銷的銷售合同。2010年末，該公司不可撤銷的銷售合同確定的每臺銷售價格為1.2萬元，其余乙產品每臺銷售價格為0.8萬元；估計銷售每臺乙產品將發生銷售費用及稅金0.1萬元。由于產品更新速度加快，市場需求變化較大，甲公司計劃自2011年1月起生產性能更好的丙產品，因此，甲公司擬將庫存原材料全部出售。經過合理估計，該庫存原材料的市場價格總額為800萬元，有關銷售費用和稅金總額為30萬元。（5）甲公司2010年度實現利潤總額7050萬元，其中國債利息收入為50萬元；實際發生的業務招待費230萬元，按稅法規定允許扣除的金額為80萬元。假設除上述事項外，甲公司無其他納稅調整事項。根據以上資料，回答各題：2010年度甲公司對生產設備W應計提的折舊額是（　　）萬元。 6、甲公司系2008年12月成立的股份有限公司，對所得稅采用資產負債表債務法核算，適用的企業所得稅稅率為25%，計提的各項資產減值準備均會產生暫時性差異，當期發生的可抵扣暫時性差異預計能夠在未來期間轉回。甲公司每年末按凈利潤的10%計提法定盈余公積。（1）甲公司2008年12月購入生產設備W，原價為8000萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2009年末，甲公司對該項設備進行的減值測試表明，其可收回金額為6300萬元。2010年末，甲公司對該項設備進行的減值測試表明，其可收回金額仍為6300萬元。上述減值測試后，該設備的預計使用年限、預計凈殘值等均保持不變。甲公司對該項固定資產采用的折舊方法、預計使用年限、預計凈殘值均與稅法規定一致。（2）甲公司2009年7月購入S專利權，實際成本為2000萬元，預計使用年限10年（與稅法規定相同）。2009年末，減值測試表明其可收回金額為1440萬元。2010年末，減值測試表明其可收回金額為1800萬元。（3）甲公司于2009年末對某項管理用固定資產H進行減值測試，其可收回金額為4000萬元，預計尚可使用年限5年，預計凈殘值為零。該固定資產的原價為5700萬元，已提折舊950萬元，原預計使用年限6年，按年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。但甲公司2009年末僅對該固定資產計提了450萬元的固定資產減值準備。甲公司2010年年初發現該差錯并予以更正。假定甲公司對該固定資產采用的折舊方法、預計使用年限、預計凈殘值均與稅法規定一致。（4）2010年末，甲公司存貨總成本為1800萬元，賬面價值與總成本相一致，其中：完工乙產品為1000臺，單位成本為1萬元；庫存原材料總成本為800萬元。完工乙產品中有800臺訂有不可撤銷的銷售合同。2010年末，該公司不可撤銷的銷售合同確定的每臺銷售價格為1.2萬元，其余乙產品每臺銷售價格為0.8萬元；估計銷售每臺乙產品將發生銷售費用及稅金0.1萬元。由于產品更新速度加快，市場需求變化較大，甲公司計劃自2011年1月起生產性能更好的丙產品，因此，甲公司擬將庫存原材料全部出售。經過合理估計，該庫存原材料的市場價格總額為800萬元，有關銷售費用和稅金總額為30萬元。（5）甲公司2010年度實現利潤總額7050萬元，其中國債利息收入為50萬元；實際發生的業務招待費230萬元，按稅法規定允許扣除的金額為80萬元。假設除上述事項外，甲公司無其他納稅調整事項。根據以上資料，回答各題：2010年度甲公司對生產設備W應計提的折舊額是（　　）萬元。 7、甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）自2×22年1月1日起，將所得稅核算方法由應付稅款法改為資產負債表債務法核算；考慮到技術進步因素，自2×22年1月1日起將一套生產設備的使用年限由12年改為7年，同時將折舊方法由平均年限法改為年數總和法。按稅法規定，該生產設備的使用年限為10年，按平均年限法計提折舊，凈殘值為零。該生產設備原價為600萬元，已計提折舊2年，尚可使用年限5年，凈殘值為零。甲公司按10％提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25％。 下列會計處理中，正確的是（ 　）。
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