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題目
【單選題】

下列關于債務重組將債務轉為資本的說法中,不正確的是(  )。

A: 債務人應當將債權人放棄債權而享有股份面值的總額確認為股本或實收資本,股份公允價值的總額與股本之間的差額確認為債務重組利得

B: 債務人應當將債權人放棄債權而享有的股份面值的總額確認為股本或實收資本,股份公允價值和股本之間的差額確認為資本公積

C: 重組債務的賬面價值與股份的公允價值總額之間的差額計入當期損益

D: 債務轉為資本,與發行股票直接相關的手續費應沖減資本公積

答案解析


答案選 A

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1、下列關于債務重組將債務轉為資本的說法中,不正確的是(  )。 2、資料1:GD工業企業為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為16%,商品售價中不包含增值稅。銷售商品和提供勞務均符合確認收入條件,其成本在確認收入時逐筆結轉。2018年12月GD公司發生如下交易或事項: (1)6日向A公司銷售甲商品一批,商品售價為300萬元,增值稅稅額48萬元,該批商品的成本為120萬元。商品已發出,款項已收到并存入銀行,開出增值稅專用發票。銷售前該批商品已計提20萬元的存貨跌價準備。 (2)18日因資金周轉困難,急需資金一筆,將購買成本為30萬元的原材料出售,售價28萬元,當月收到原材料款。 (3)19日,與B公司簽訂銷售協議,采用預收款項方式向B公司銷售一批商品,實際成本90萬元。銷售協議約定售價120萬元,相關增值稅稅額19.2萬元,B公司預付60%的貨款(按含增值稅價格計算)其余款項于2018年12月31日發貨結算。 (4)28日,與C公司簽訂為期3個月的勞務合同,合同總價款為70萬元,至12月31日已經預收合同款50萬元,實際發生勞務成本30萬元,估計為完成該合同還將發生勞務成本20萬元,該公司按實際發生的成本占估計總成本的比例確定勞務完工進度。 要求:根據上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。 1、根據資料(1),下列說法中正確的是( )。 3、'㈠某旅游公司為增值稅一般納稅人,2016年7月發生以下業務:(1)取得旅游費收人共計680萬元,其中向境外旅游公司支付境外旅游費63. 6萬元,向 境內其他單位支付旅游交通費60萬元、住宿費24萬元、門票費21萬元、簽證費1.8萬元,支付本單位導游餐飲住宿費共計2. 2萬元,旅游公司選擇按照扣除支付給其他單位 相關費用后的余額為計稅銷售額,并開具普通發票(以上金額均含稅)。(2)將2016年5月在公司注冊地購人的一套門市房對外出租,購人時進項稅已抵扣。本 月一次性收取3個月含稅租金12萬元。(3)委托裝修公司對自用房屋進行裝修,取得該裝修公司開具的增值稅專用發票,注明 裝修費50萬元;支付物業費,取得物業公司開具的增值稅專用發票,注明金額3萬元。(4)將公司一臺旅游車轉為職工通勤班車,該車購進時已抵扣進項稅額,人賬原值60 萬元,已提折舊40萬元,該車評估價格14萬元。已知:本月取得的相關票據均符合稅法規定并在本月認證抵扣。要求:根據上述資料,回答下列問題。 63.下列關于境外旅游公司提供旅游服務繳納增值稅的說法中,正確的是( )。 4、【資料3】某企業為增值稅一般納稅人,2021年6月發生有關固定資產業務如下: (1)6月1日,企業以租賃方式租入的廠部辦公樓采用出包工程方式進行裝修改造,以銀行存款支付全部工程款,取得的增值稅專用發票上注明的價款為60萬元,增值稅稅額為5.4萬元。當月30日工程完工達到預定可使用狀態并交付使用。按租賃合同規定租賃期為5年,租賃開始日為2021年5月31日,年租金48萬元(不含增值稅),每年年末支付。 (2)6月20日,基本生產車間一臺設備因雷擊意外毀損,原值40萬元(不考慮增值稅),已計提折舊24萬元(含本月應計提折舊額0.67萬元),未計提減值準備。取得殘值變價收入2萬元,增值稅稅額為0.26萬元。清理發生自行清理費用0.5萬元(不含增值稅)。有關收入、支出均通過銀行辦理結算。至本月該設備已清理完畢。 (3)6月30日,計算確認本月基本生產車間固定資產折舊。其中廠房本月應計提折舊費16萬元;除本月毀損設備應計提折舊額0.67萬元外,車間正常使用設備的原價為600萬元,預計凈殘值為30萬元,該設備于2020年9月達到預定可使用狀況并投入使用,預計使用年限為5年,采用雙倍余額遞減法計提折舊。 要求:根據上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬元表示)。 5.根據資料(2)和(3),6月30日資產負債表“固定資產”項目期末余額減少的金額是( )萬元。 5、【第3題】某企業為增值稅一般納稅人,2021年6月發生有關固定資產業務如下: (1)6月1日,企業以租賃方式租入的廠部辦公樓采用出包工程方式進行裝修改造,以銀行存款支付全部工程款,取得的增值稅專用發票上注明的價款為60萬元,增值稅稅額為5.4萬元。當月30日工程完工達到預定可使用狀態并交付使用。按租賃合同規定租賃期為5年,租賃開始日為2021年5月31日,年租金48萬元(不含增值稅),每年年末支付。 (2)6月20日,基本生產車間一臺設備因雷擊意外毀損,原值40萬元(不考慮增值稅),已計提折舊24萬元(含本月應計提折舊額0.67萬元),未計提減值準備。取得殘值變價收入2萬元,增值稅稅額為0.26萬元。清理發生自行清理費用0.5萬元(不含增值稅)。有關收入、支出均通過銀行辦理結算。至本月該設備已清理完畢。 (3)6月30日,計算確認本月基本生產車間固定資產折舊。其中廠房本月應計提折舊費16萬元;除本月毀損設備應計提折舊額0.67萬元外,車間正常使用設備的原價為600萬元,預計凈殘值為30萬元,該設備于2020年9月達到預定可使用狀況并投入使用,預計使用年限為5年,采用雙倍余額遞減法計提折舊。 要求:根據上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬元表示)。5.根據資料(2)和(3),6月30日資產負債表“固定資產”項目期末余額減少的金額是(  )萬元。 6、【第3題】某企業為增值稅一般納稅人,2021年6月發生有關固定資產業務如下:(1)6月1日,企業以租賃方式租入的廠部辦公樓采用出包工程方式進行裝修改造,以銀行存款支付全部工程款,取得的增值稅專用發票上注明的價款為60萬元,增值稅稅額為5.4萬元。當月30日工程完工達到預定可使用狀態并交付使用。按租賃合同規定租賃期為5年,租賃開始日為2021年5月31日,年租金48萬元(不含增值稅),每年年末支付。(2)6月20日,基本生產車間一臺設備因雷擊意外毀損,原值40萬元(不考慮增值稅),已計提折舊24萬元(含本月應計提折舊額0.67萬元),未計提減值準備。取得殘值變價收入2萬元,增值稅稅額為0.26萬元。清理發生自行清理費用0.5萬元(不含增值稅)。有關收入、支出均通過銀行辦理結算。至本月該設備已清理完畢。(3)6月30日,計算確認本月基本生產車間固定資產折舊。其中廠房本月應計提折舊費16萬元;除本月毀損設備應計提折舊額0.67萬元外,車間正常使用設備的原價為600萬元,預計凈殘值為30萬元,該設備于2020年9月達到預定可使用狀況并投入使用,預計使用年限為5年,采用雙倍余額遞減法計提折舊。要求:根據上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬元表示)。5.根據資料(2)和(3),6月30日資產負債表“固定資產”項目期末余額減少的金額是( )萬元。 7、甲公司2×15年至2×18年有關投資業務如下:(1)甲公司于2×15年1月1日取得乙公司10%的有表決權股份,能夠對乙公司施加重大影響,假定甲公司取得該投資時,乙公司僅有一項100件A商品的公允價值與賬面價值不相等,除此以外,其他可辨認資產、負債的賬面價值與公允價值相等。該A商品每件成本為0.8萬元,每件公允價值為1萬元。(2)2×15年9月,甲公司向乙公司銷售B商品200件,每件成本為6萬元,每件售價為7萬元,乙公司取得B商品作為存貨核算。(3)至2×15年12月31日,乙公司對外出售A商品40件,出售B商品120件。(4)至2×16年12月31日,乙公司又對外出售A商品50件,出售B 商品60件。(5)至2×17年12月31日,乙公司又對外出售A商品10件,出售B商品20件。乙公司 各年實現凈利潤均為900萬元,假定不考慮其他因素。下列關于甲公司各年應確認的投資收益的計算 中,正確的有()。 8、【2103910】甲公司為上市公司,2×16年1月1日,甲公司取得乙銀行貸款5000萬元,貸款期間4年,年利率6%,利息每年年末支付。2×19年12月31日,甲公司出現嚴重資金周轉問題,無法按時償還該項貸款本金(本年的利息已支付)。2×20年1月10日,乙銀行與甲公司達成如下債務重組協議:①協議約定甲公司以一項固定資產核算的房產轉讓給乙銀行,用于地產債務本金1000萬元;②同時甲公司向乙銀行增發股票500萬股,面值為1元每股,占甲公司股份總額1%,用于抵償債務本金2000萬元,甲公司股票與2×20年1月10日的收盤價位4元/股;③乙銀行免除甲公司債務500萬元,并將尚未償還的債務本金1500萬元展期至2×20年12月31日,年利率為8%。乙銀行以攤余成本計量該貸款,已計提貸款損失準備300萬元。該貸款與2×20年1月10日的公允價值為4600萬元,予以展期的貸款的公允價值為1500萬元,上述手續與2×20年3月31日辦理完成,乙銀行將房產作為投資性房地產核算,將股權作為交易性金融資產核算,當天甲公司股票的收盤價為4.2元/股。不考慮相關稅費,對于乙銀行的處理,下列處理中正確的有( )。 9、A公司適用的所得稅稅率為25%,對所得稅采用資產負債表債務法核算。假設A公司2×15年年初遞延所得稅負債和遞延所得稅資產余額均為0。2×15年稅前會計利潤為2000萬元。2×15年發生的交易事項中,會計與稅法處理存在差異的事項如下:(1)2×15年12月31日應收賬款余額為12000萬元,A公司期末對應收賬款計提了1200萬元的壞賬準備。稅法規定,不符合國務院財政、稅務主管部門規定的各項資產減值準備不允許稅前扣除。假定該公司應收賬款及壞賬準備的期初余額均為0。(2)A公司于2×15年6月30日將自用房屋用于對外出租,該房屋的成本為2000萬元,預計使用年限為20年。轉為投資性房地產之前,已使用6.5年,企業按照年限平均法計提折舊,預計凈殘值為零。轉換日該房屋的公允價值為2 600萬元,賬面價值為1350萬元。A公司采用公允價值模式對投資性房地產進行后續計量。假定稅法規定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會計規定相同;同時,稅法規定資產在持有期間公允價值的變動不計入應納稅所得額,待處置時一并計算確定應計入應納稅所得額的金額。該項投資性房地產在2×15年12月31日的公允價值為4000萬元。下列有關A公司2×15年所得稅的會計處理,正確的有( )。 10、【資料1】GD公司為增值稅一般納稅人企業,銷售商品適用的增值稅稅率為13%,售價不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供服務均屬于在某一時點履行的履約義務且符合收入確認條件,其成本在確認收入時逐筆結轉,不考慮其他因素。2021年8月,GD公司發生如下交易或事項: (1)8月1日,GD公司與乙公司簽訂協議,向乙公司銷售一批商品,其實際成本為95萬元,協議約定款項全部結清時,GD公司將商品控制權轉移給乙公司。該批商品銷售價格為150萬元,相關增值稅稅額19.5萬元,并預收60%的貨款(按不含稅價格計算),其余款項于2021年8月15日時收取,并一次性開具增值稅專用發票。 (2)8月10日,向丙公司轉讓一項商品的商標使用權,約定每月末收取使用費10萬元,每月計提攤銷額為6萬元,并開具增值稅專用發票。已知轉讓商標使用權的增值稅稅率為6%。 (3)8月15日,向丁公司銷售商品一批,實際成本為58萬元,增值稅專用發票上注明的價款為90萬元,增值稅稅額為11.7萬元。GD公司收到丁公司開出的不帶息商業承兌匯票,票面金額為101.7萬元,期限為3個月。為客戶運送商品,取得增值稅普通發票上注明的運輸費為2萬元,增值稅稅額為0.18萬元,財務核算計入銷售費用,款項尚未支付。 (4)8月期間發生的業務招待費4萬元,為宣傳新產品發生的展覽費和廣告費8萬元,購買辦公用品3.5萬元。 要求:假定不考慮其他月份賬務,根據上述資料,回答下列小題(答案中金額單位用萬元表示)。 4.結合資料(4),下列說法正確的是( )。
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